Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku Spółki z dnia 11.04.2005r. (data wpływu do tut. Urzędu 13.04.2005r.) o udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie możliwości odliczenia podatku od wartości dodanej, zawartego w fakturze wystawionej przez niemiecką firmę, za usługę holowania na terenie Niemiec powypadkowego pojazdu Spółki, używanego do prowadzenia działalności gospodarczej

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

STAN FAKTYCZNY W SPRAWIE

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że podatnik prowadzi działalność m. in. w zakresie usług przewozowych, w tym również na terenie Unii Europejskiej. W lutym 2005r. jeden z pojazdów uległ wypadkowi na autostradzie na terytorium Niemiec. Spółka zmuszona była do skorzystania z usługi holowania uszkodzonego pojazdu, świadczonej przez firmę niemiecką. Firma niemiecka wystawiła fakturę za wykonaną usługę, naliczając podatek od wartości dodanej.

Firma ubezpieczeniowa, zobowiązana do wypłaty odszkodowania z tytułu szkody komunikacyjnej uważa, że odszkodowanie winno być wypłacone w cenach netto, bowiem poszkodowany ma możliwość odliczenia podatku od towarów i usług.

ZAPYTANIE I STANOWISKO PODATNIKA

Czy Spółka ma możliwość odliczenia podatku od wartości dodanej, zawartego w fakturze wystawionej przez niemiecką firmę, za usługę holowania na terenie Niemiec powypadkowego pojazdu Spółki, używanego do prowadzenia działalności gospodarczej?

Zdaniem podatnika, nie można odliczyć podatku od wartości dodanej, zawartego w fakturze wystawionej przez firmę niemiecką, bowiem nie stanowi on podatku naliczonego przysługującego do doliczenia w rozumieniu art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

INFORMACJA O ZAKRESIE STOSOWANIA PRZEPISÓW PRAWA PODATKOWEGO I STANOWISKO TUT. ORGANU PODATKOWEGO

Kwestię zasad ustalania wysokości kwoty odszkodowania za szkodę komunikacyjną wypłacaną przez Zakład Ubezpieczeniowy reguluje zawarta przez poszkodowanego z Zakładem Ubezpieczeniowym umowa i obowiązujące w niej zawarte warunki, kwestii tej nie regulują natomiast przepisy prawa podatkowego.

Zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Jak wynika z art. 3 pkt 2 ww. ustawy - Ordynacja podatkowa, przez przepisy prawa podatkowego należy rozumieć przepisy ustaw podatkowych oraz przepisy wydanych na ich podstawie aktów wykonawczych. Zasady zwrotu podatku od wartości dodanej na terenie Niemiec nie są uregulowane w polskich przepisach prawa podatkowego.

Czynność nabycia towarów lub usług opodatkowanych podatkiem od wartości dodanej, dokonana przez polskiego podatnika podatku od towarów i usług, na terytorium innego państwa członkowskiego niż terytorium Polski, pozostaje poza zakresem regulacji ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.), w związku z czym podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących nabycie towarów lub usług na terytorium innego państwa członkowskiego. Na podstawie art. 86 ust. 1 tej ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Natomiast, zgodnie z ust. 2 cytowanego artykułu, kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7:

1. suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika:
   a) z tytułu nabycia towarów i usług,
   b) potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego,
   c) od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu
   - z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4;
2. w przypadku importu - suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego;
3. zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6;
4. kwota podatku należnego od importu usług, kwota podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

Z treści zacytowanego przepisu nie wynika możliwość obniżenia podatku należnego o podatek od wartości dodanej określony w fakturach wystawionych przez podatnika z Unii Europejskiej.

W celu odzyskania podatku od wartości dodanej zapłaconego na terytorium innego państwa członkowskiego, Spółka (jeżeli nie jest podatnikiem zarejestrowanym na terytorium tego państwa) powinna wystąpić z wnioskiem o zwrot tego podatku do właściwych organów administracji podatkowej tego państwa członkowskiego, na terytorium którego dokonała zakupów, na zasadach określonych w przepisach obowiązujących w tym państwie członkowskim.

W związku z powyższym w celu uzyskania informacji na temat możliwości otrzymania zwrotu podatku od wartości dodanej z faktur dokumentujących dokonane zakupy oraz zasad zwrotu tego podatku na terenie Niemiec należy zwrócić się do tamtejszych władz podatkowych.

Komunikat dot. adresów instytucji udzielających informacji o podatku od wartości dodanej w poszczególnych krajach członkowskich Unii Europejskiej znajduje się na stronie internetowej Ministerstwa Finansów www.mf.gov.pl w dziale Podatki/VAT w handlu wewnątrzwspólnotowym.