Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 30.07.2004, sygn. PI/005-965/04/CIP/01, Izba Skarbowa w Gdańsku
Temat interpretacji
Stan faktyczny:
Podatnik (Spółdzielnia Mieszkaniowa) w m-cu październiku 2003r. rozpoczął inwestycję adaptacji lokalu świetlicy na 5 garaży i lokal użytkowy dla rady osiedla. Inwestycja trwała do czerwca 2004r. i w m-cu tym wykonawca wystawił fakturę.
Wkłady na 4 garaże wpłacono w marcu i kwietniu 2004r.Od wkładu na 5 garaż wpłaconego w maju został naliczony 22% podatek VAT.
Ocena prawna stanu faktycznego:
Zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 2 lit d ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usług budowlanych lub budowlano - montażowych.
Zatem skoro wykonana usługa została zafakturowana przez wykonawcę w m-cu czerwcu 2004r. i w tym miesiącu podatnik otrzymał fakturę - obowiązek podatkowy powstał nie wcześniej niż w dniu otrzymania całości lub części zapłaty i nie później niż 30 dnia od dnia wykonania usługi, tj. w m-cu czerwcu 2004r.
Art. 86 ust. 10 pkt 1 w/w ustawy stanowi, iż obniżenie podatku należnego o podatek naliczony następuje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę dokumentującą nabycie towaru lub wykonanie usługi.
Natomiast art. 86 ust. 11 wskazuje, że jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy.
Z powyższych unormowań wynika, że analogicznie jak podczas obowiązywania "starej" ustawy o VAT, tj. do 30 kwietnia 2004r., obecnie również jako zasadę przyjęto, iż obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury podatnicy mogą dokonywać w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub za następny okres rozliczeniowy.
Zatem zgodnie z obowiązującymi przepisami podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT udokumentowanego przedmiotową fakturą.