Temat interpretacji
Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pabianicach uznaje za prawidłowe stanowisko w kwestii braku obowiązku opodatkowania podatkiem od towarów i usług w przypadku przekazania na cele reprezentacji i reklamy koszulek z nadrukiem firmowym przeznaczonych dla odbiorców firmy, przedstawione we wniosku z dnia 30.05.2006r. (data wpływu do Urzędu Skarbowego w Pabianicach - 30.05.2006r.), uzupełnionym w dniu 20.06. i 07. i 13.07.2006r.
W odpowiedzi na ww. pismo Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pabianicach informuje:
Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą firma dokonuje zakupu towarów i materiałów na cele reprezentacji i reklamy, m.in. koszulek z nadrukiem firmowym, z przeznaczeniem dla kontrahentów firmy. Wartość przekazanych towarów (prezentów) w 2006r. jednej osobie nie przekroczyła 100 zł, a podatnik posiada ewidencje osób otrzymujących upominki o wartości powyżej 5 zł. Podatnik dokonuje odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących te wydatki, jak również wykazuje podatek należny w związku z przekazaniem tych towarów w.w. odbiorcom. Spółka wykonuje jedynie czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług.
W związku z powyższym podatnik prosi o potwierdzenie stanowiska w kwestii obowiązku opodatkowania VAT przekazania w.w. towarów. Ponadto strona pyta czy obowiązek ten istnieje w przypadku prowadzenia ewidencji wydanych rzeczy ?
Zdaniem spółki powyższa czynność nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż zakup koszulek z nadrukiem firmowym dla kontrahentów wiąże się bezpośrednio z prowadzoną działalnością gospodarczą i pośrednio wpływa na wielkość sprzedaży.
W odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego tut. Organ podatkowy informuje:
Czynności przekazania towarów na cele reprezentacji i reklamy mają charakter czynności nieodpłatnych w związku z czym muszą być rozpatrywane z uwzględnieniem przepisów art. 7 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), zwanej dalej ustawą.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W myśl art. 7 ust. 2 w/w ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności: 1. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, 2. wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny - jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.
Stosownie zaś do art. 7 ust. 3 ustawy o VAT, przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek.
Definicja prezentu o małej wartości została zawarta w art. 7 ust. 4, w myśl którego przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3, rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
1. o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), (100 zł) jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
2. których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia lub jednostkowy koszt wytworzenia przekazanego towaru nie przekracza5 zł.
W świetle cytowanych przepisów i przedstawionego stanu faktycznego przekazanie ww. towarów w ramach reprezentacji i reklamy nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż koszulki z logo firmy stanowią prezenty o małej wartości, o których mowa w art. 7 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług a podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości osób otrzymujących te upominki.
Uwzględniając powyższe, postanawia sie jak w sentencji.
Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego na dzień wydania niniejszego postanowienia,interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.