Temat interpretacji

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordyncja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) w odpowiedzi na złożone w dniu 10.08.2004 r. (uzupełnione pismem z dnia 18.08.2004 r. - data wpływu do urzędu 20.08.2004 r.) zapytanie - informuje o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego następujaco:

Przedmiotowe zapytanie dotyczy:

Czy podatnik dokonujący zakupu towarów i usług na cele reprezentacji i reklamy, związanych wyłącznie ze sprzedażą zwolnioną ma obowiązek naliczania podatku VAT przy przekazaniu towarów na cele reprezentacji i reklamy oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego od dokonanych na te cele zakupów ?

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

W świetle art. 7 ust. 2 pkt 2 w/w ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem w szczególności: wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.

A zatem przekazanie przez podatnika towarów w ramach reprezentacji i reklamy na cele związane z prowadzonym przedsiębiorstwem nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a jest dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu, przekazanie towarów na cele inne niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem.

W art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług określono, że w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7 suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (art. 86 ust. 2 pkt 1a).

W związku z tym, jeśli podatnik wykonuje wyłącznie czynności zwolnione, to podatek VAT zawarty w fakturach dokumentujących zakupy towarów i usług nie podlega odliczeniu.

Wobec powyższego, jeżeli podatnikowi nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, to w myśl art. 7 ust 2 ustawy o podatku od towarów i usług, przekazanie tych towarów nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Interpretacji udzielono wg stanu prawnego na dzień wydania przedmiotowego pisma.