Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 06.12.2004, sygn. PP/443-30/04, Urząd Skarbowy w Namysłowie
Temat interpretacji
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Namysłowie, działając na podstawie art. 14a § 1 i § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa /Dz.U. Z 1997 r. Nr 137, poz. 926 ze zm./, udziela następującej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie przedstawionej w piśmie z dnia 9 listopada 2004 r. Nr F.X.3327/34/2004 /data wpływu 10 listopada 2004 r./, dotyczącej opodatkowania podatkiem od towarów i usług przekazania pracownikom paczek żywnościowych na święta finansowanych z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Gmina kupuje towary spożywcze, które następnie przekazuje swoim pracownikom w formie paczek żywnościowych na święta. Zakup przedmiotowych towarów finansowany jest z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
Zgodnie z przepisem art. 2, ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1996 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych /Dz.U z 1996 r. Nr 70, poz. 335 ze zm./ działalnością socjalną są usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form krajowego wypoczynku, działalności kulturalno - oświatowej, sportowo - rekreacyjnej, udzielanie pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową. Przekazanie towarów na potrzeby pracowników, o którym mowa w piśmie Gminy mieści się w zakresie definicji działalności socjalnej sformułowanej w powołanym wyżej przepisie.
Stosownie do art. 7, ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług /Dz.U. Nr 54, poz. 535/ dostawą towarów opodatkowaną podatkiem od towarów i usług jest przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:
1/ przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących oprawnych, członków stowarzyszenia;
2/ wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny
- jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności w całości lub w części.
Natomiast w myśl przepisu art. 88, ust. 1 pkt 2 ww ustawy obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego. Świadczenie dokonane na rzecz pracownika, którego charakter mieści się w pojęciu działalności socjalnej i którego źródłem finansowania jest zakładowy fundusz świadczeń socjalnych nie stanowi kosztu uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych /Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm./, ponieważ tym kosztem są odpisy dokonywane na ten fundusz. Zatem zgodnie z ww przepisem art. 88, ust. 1 pkt 2 ustawy, podatek od towarów i usług z tytułu dokonanych zakupów towarów sfinansowanych ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych nie będzie podlegał odliczeniu. Z kolei brak prawa do odliczenia podatku naliczonego oznacza, że przekazanie towarów, których zakup sfinansowany został z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
W związku z powyższym tut. organ podatkowy potwierdza stanowisko Gminy, że przekazanie pracownikom towarów, których zakup sfinansowano z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Ponadto Naczelnik Urzędu Skarbowego w Namysłowie informuje, że niniejszej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego udzielono wg stanu prawnego obowiązującego w dniu jej udzielenia, a w przypadku jego zmiany nie będzie ono obowiązywać.