Temat interpretacji
Zainteresowanemu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji pod nazwą ...., ponieważ przedmiotowa inwestycja będzie służyła czynnościom opodatkowanym.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Sp. j., przedstawione we wniosku z dnia 21 kwietnia 2011 r. (data wpływu 28 kwietnia 2011r.), uzupełnionym pismem z dnia 07 lipca 2011 r. (data wpływu 8 lipca 2011 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odzyskania podatku od towarów i usług w związku z realizacją inwestycji pod nazwą - jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 28 kwietnia 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odzyskania podatku od towarów i usług w związku z realizacją inwestycji pod nazwą .
Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 07 lipca 2011r. (data wpływu 08 lipca 2011r.) o doprecyzowanie zdarzenia przyszłego.
W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.
Sp. j. jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Firma będzie ubiegać się o dofinansowanie w ramach konkursu Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2007-2013 Oś priorytetowa VI. Odnowa Obszarów Miejskich. Działanie VI.1 Rewitalizacja obszarów problemowych.
Jednym z załączników obligatoryjnych wniosku, jest załącznik nr 7 mówiący, że w przypadku gdy Wnioskodawca jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, należy załączyć interpretację indywidualną w sprawie możliwości prawnej odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) w związku z realizacją projektu, wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej właściwego ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę wnioskodawcy.
W piśmie z dnia 07 lipca 2011 r. (data wpływu 08 lipca 2011r.), stanowiącym uzupełnienie wniosku wskazano, iż Spółka jest właścicielem kamienicy, będącej przedmiotem inwestycji. Faktury dokumentujące poniesione wydatki będą wystawione na Sp. j. W kamienicy znajdują się lokale użytkowe. Wnioskodawca dokonuje najmu lokali w przedmiotowej nieruchomości. Wydatki związane z realizacją inwestycji będą miały związek z czynnościami opodatkowanymi VAT, a przedmiotowa nieruchomość będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.
W związku z powyższym zadano następujące pytanie.
Czy Sp. j. posiada możliwość prawną odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) w związku z realizacją projektu, działalnie VI. Rewitalizacja obszarów problemowych.
Zdaniem Wnioskodawcy, Spółka będzie miała prawo do odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) naliczonego w fakturach dokumentujących powyższą inwestycję.
Sp. j. jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i posiada numer identyfikacji podatkowej nadany przez Urząd Skarbowy.
W kamienicy Sp. j. prowadzi działalność gospodarczą PKD 68.22.Z wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi, która opodatkowana jest zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
W związku z realizacją projektu działalnie VI.1 Rewitalizacja obszarów problemowych. Inwestycja,. Środki z dotacji zostaną przeznaczone na takie prace jak: remont elewacji, wymiana dachu, ułożenie kostki brukowej na nieruchomości, zainstalowanie monitoringu, montaż systemów przeciw włamaniowych i przeciwpożarowych, postawienie placu zabaw.
W związku z tym oraz w oparciu o art. 86 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług Wnioskodawca będzie miał prawo do odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) naliczonego w fakturach dokumentujących powyższą inwestycję.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Działalność gospodarcza, zgodnie z ust. 2 powołanego art. 15 ustawy, obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Jak stanowi, art. 88 ust. 4 ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 20.
Z przepisu art. 86 ust. 1 ustawy wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
Przedstawiona powyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Z sytuacji przedstawionej we wniosku wynika, że Wnioskodawca jest w trakcie realizacji projektu p.n. . Inwestycja będzie polegała na wykonaniu takich prac jak: remont elewacji, wymiana dachu, ułożenie kostki brukowej na nieruchomości, zainstalowanie monitoringu, montaż systemów przeciw włamaniowych i przeciwpożarowych, postawienie placu zabaw.
Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi. Zainteresowany jest właścicielem kamienicy, w której znajdują się lokale użytkowe. Lokale te są przedmiotem najmu. Wydatki związane z realizacją inwestycji będą miały związek z czynnościami opodatkowanymi VAT, a przedmiotowa nieruchomość będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.
Mając na uwadze przedstawione zdarzenie przyszłe oraz ww. przepisy stwierdzić należy, iż w przedmiotowej sprawie zostaną spełnione przesłanki, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy, warunkujące prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, albowiem nabyte w ramach realizacji projektu towary i usługi będą służyły wykonywanym przez Wnioskodawcę czynnościom opodatkowanym.
Reasumując, Zainteresowanemu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji pod nazwą , ponieważ przedmiotowa inwestycja będzie służyła czynnościom opodatkowanym.
W myśl art. 87 ust. 1 ustawy, w przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
Zatem, jeżeli w danym okresie rozliczeniowym kwota podatku naliczonego będzie wyższa od kwoty podatku należnego, Wnioskodawca będzie miał prawo do zwrotu różnicy podatku na rachunek bankowy zgodnie z zasadami określonymi w art. 87 ust. 2-6 ustawy.
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi, ul. Piotrkowska 135, 90-434 Łódź, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Łodzi, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Piotrkowie Trybunalskim, ul. Wronia 65, 97-300 Piotrków Trybunalski.
Wniosek ORD-IN
Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi