Temat interpretacji

Spółka dokonuje zakupu alkoholu w ilości nieprzekraczającej 0,25% przychodu. Wspomniany alkohol ma zostać wykorzystany w związku z prowadzoną działalnością i służyć poczęstunkowi podczas wizyty kontrahentów Spółki. Poczęstunek ów odbywa się z poszanowaniem przepisów ustawy z dnia 26 października 1982r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (j.t. Dz.U. z 2002, Nr 147, poz. 1231). W przedmiotowej sprawie Spółka zgłosiła zapytanie czy na gruncie ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług istnieje możliwość odliczenia podatku związanego z nabyciem alkoholu oraz czy zachodzi konieczność wystawienia faktury wewnętrznej za towary zużyte na potrzeby poczęstunku.

Spółka stoi na stanowisku, iż wydanie poczęstunku w czasie spotkań z kontrahentami nie podlega opodatkowaniu zatem w tym przypadku nie zachodzi konieczność wystawienia faktury wewnętrznej. Jednocześnie jest zdania, iż przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z dokonanymi na potrzeby poczęstunku zakupami towarów.

Stanowisko Spółki jest prawidłowe. Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 45, poz. 535 z późn. zm.) zwanej dalej "ustawą" opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem" podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Z kolei art. 7 i art. 8 ustawy regulują przypadki opodatkowania nieodpłatnego przekazania lub zużycia towarów oraz nieodpłatnego świadczenia usług. Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy przez dostawę, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:

1. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2. wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny

jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub części.

W myśl art. 8 ust. 1 i 2 przez świadczenie usług o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 rozumieć należy każde świadczenia na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nie posiadającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 w tym również:

1. przeniesienia praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę w jakiej dokonano czynności prawnej;
2. zobowiązanie do powstrzymywania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;
3. świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.

Nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenia usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części, traktuje się je jako odpłatne świadczenie usług. W omawianym przypadku nie mają zastosowania przepisy art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, z uwagi na fakt, iż poczęstunek zorganizowany dla kontrahentów Spółki ma charakter nieodpłatny. Do omawianej sytuacji nie odnoszą się również przepisy art. 7 i 8 ustawy, gdyż dotyczą one takiego nieodpłatnego przekazania towarów oraz takiego nieodpłatnego świadczenia usług, które nie ma związku z prowadzonym przedsiębiorstwem. Sytuacja, w której organizuje się poczęstunek dla swojego kontrahenta w celu omówienia dotychczasowej i dalszej współpracy jest zdarzeniem ściśle związanym z prowadzoną działalnością. Zatem zorganizowanie wspomnianego poczęstunku nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu, tym samym nie istnieje również obowiązek wystawienia faktury wewnętrznej, gdyż zgodnie z art. 106 ust. 7 faktury wewnętrzne wystawia się w przypadku czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca oraz importu usług. Ponadto Spółka ma prawo dokonać odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem w/w towarów, gdyż na podstawie art. 86 ust. 1 w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Należy zatem stwierdzić, iż usługa polegająca na organizacji poczęstunku dla swojego kontrahenta jest czynnością ściśle związaną z prowadzoną działalnością i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, w związku z czym Spółka nie ma obowiązku wystawienia faktury wewnętrznej i odprowadzenia należnego podatku VAT, jednocześnie Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku związanego z zakupem towarów służących poczęstunkowi. Równocześnie zwraca się uwagę na treść art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy, zgodnie z którym obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:

a) przypadków, gdy usługi te zostały nabyte przez podatników świadczących usługi turystyki, jeżeli w skład usługi turystyki, opodatkowanej na zasadach innych niż określone w art. 119, wchodzą usługi noclegowe lub gastronomiczne albo jedne i drugie,

b) nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób.