Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 02.09.2005, sygn. III-2/443-59.2/38660/05/PJ, Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty
Temat interpretacji
Z wniosku złożonego do tutejszego organu podatkowego w dniu 28.07.2005 r. wynika, że Podatnik zawarł umowę na sprzedaż pełni praw do wykorzystania wytworzonego przez Podatnika materiału filmowego. Kontrahent Spółki ma siedzibę w Niemczech i jest zarejestrowanym podatnikiem VAT.
Zdaniem Podatnika, w przedstawionym przypadku mimo, że czynność nie podlega opodatkowaniu w Polsce, a podatek uiszcza za granicą, zleceniodawca ma możliwość dokonania odliczenia podatku VAT naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 8 ustawy o podatku od towarów i usług.
W związku z przedstawionym stanem faktycznym podatnik zwrócił się z zapytaniem, czy jego stanowisko w tym zakresie jest prawidłowe.
Art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) stanowi, że w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Zgodnie z art. 86 ust. 8 pkt 1 w/w ustawy podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli importowane lub nabywane towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.
Mając na uwadze powyższe, Podatnik może dokonać odliczenia podatku naliczonego przy świadczeniu usług poza terytorium kraju, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki:
1. kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonane na terytorium kraju, oraz
2. podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.
Niniejszej odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu oraz stan prawny obowiązujący na dzień udzielenia odpowiedzi.