Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 04.10.2004, sygn. PP-443-57/04, Urząd Skarbowy w Zakopanem

Temat interpretacji

Stosownie do art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja Podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz. 926 ze zmianami), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zakopanem w odpowiedzi na Pana pismo z dnia 12.08.2004 r. udziela odpowiedzi na poruszone w nim zagadnienia a mianowicie:

1. Podatnik zwrócił się z zapytaniem o wysokość stawki podatku od towarów i usług dotyczącej organizowania zabaw tanecznych.
2. W jaki sposób dokonuje się procentowego wyliczenia udziałów odliczanych wydatków z tytułu sprzedaży zwolnionej i opodatkowanej.

Ad. 1. Z Pańskiego pisma wynika iż prowadzi Pan działalność w zakresie organizowania zabaw tanecznych, sklasyfikowanych przez Urząd Statystyczny w Krakowie pod symbolem PKWiU 92.34.12-00.00 " Usługi związane z działalnością sal balowych, dyskotek i instruktorów tańca". Zgodnie z art. 43 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535), zwalnia się od podatku usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy. W załączniku nr 4 do ustawy (tj. wykaz usług zwolnionych od podatku) pod pozycją nr 11 wymieniony jest symbol PKWiU ex 92 tj. Usługi związane z kulturą, w tym również usługi twórców i artystów wykonawców, w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania, usługi związane z rekreacją i sportem. Tak więc świadczone przez Pana usługi sklasyfikowane pod nr PKWiU 92.34.12- 00.00 jako wymienione w poz. 11 załącznika nr 4 zwalnia się od podatku.

Ad. 2. W stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego, związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (art. 90 ust. 1). Zgodnie z art. 90 ust. 2 jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot podatku naliczonego, związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, podatnik może zmniejszyć kwotę podatku należnego tylko o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Na podstawie art. 90 ust. 3 proporcję tę ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (licznik), w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo (mianownik). Określenie proporcji na dany rok podatkowy dokonywane jest na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzednim (art. 90 ust. 4). W liczniku ustalonej proporcji uwzględnia się roczny obrót z tytułu czynności, w związku z którymi przysługiwało podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. W mianowniku uwzględnia się całkowity obrót uzyskany z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (licznik) oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo, przy czym tak ustalony obrót całkowity pomniejsza się o wartość:
- z obrotu z tytułu dostawy środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji, używanych przez podatnika na potrzeby jego działalności
- sporadycznych transakcji dotyczących nieruchomości oraz
- sporadycznych usług wymienionych w załączniku nr 4 w poz. 3, czyli usług pośrednictwa finansowego.

W art. 90 ust. 8 określono, że w przypadku podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli obrotu lub podatników, u których obrót ten w poprzednim roku podatkowym był niższy niż 30.000 zł. obliczenie kwoty podatku naliczonego podlegającej odliczeniu od kwoty podatku należnego odbywa się w oparciu o proporcję wyliczoną szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego, w formie protokołu.

Unormowanie to stosuje się również, gdy podatnik uzna, że w odniesieniu do niego kwota obrotu za poprzedni rok podatkowy, byłaby niereprezentatywna (art. 90 ust. 9).