Temat interpretacji

P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14 a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. Nr 8 poz. 60 z dnia 4 stycznia 2005 r ze zm.), w związku z pismem, które wpłynęło do tutejszego Urzędu w dniu 29.06.2006 r, uzupełnione pismem z dnia 31.07.2006 r w sprawie odliczania podatku VAT od naprawy samochodu osobowego nie wprowadzonego do ewidencji środków trwałych, na mocy ustawy z dnia 11 marca 2004 r o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 z późn. zmianami) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wołominie

p o s t a n a w i a

uznać Pana stanowisko za nieprawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

I. Stan faktyczny podany we wniosku jest następujący:

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w której wykorzystuje samochód osobowy marki Fiat Punto, nie wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Prowadzona jest ewidencja przebiegu pojazdu, z której wynika, że w miesiącu czerwcu 2006 r faktyczny przebieg wyniósł 5148 km. Wartość faktury za naprawę samochodu (nie powypadkowa) wyniosła netto 2.397,54 zł, VAT 527,46 zł, brutto 2.925 zł i dotyczy miesiąca czerwca 2006 r. Innych wydatków związanych z bieżącą eksploatacją samochodu w miesiącu czerwcu Pan nie poniósł.

Pytania podatnika:

Czy można odliczyć podatek VAT wynikający z faktury za naprawę w/w samochodu ?

2. Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego:

W Pana ocenie nie przysługuje odliczenie podatku VAT od faktury za naprawę samochodu, który nie jest wprowadzony go ewidencji środków trwałych.

3. Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym.

Odnośnie w/w zapytania Naczelnik Urzędu Skarbowego wyjaśnia co następuje:

Zgodnie z art. 86 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 z późn. zm.), w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art.124. Z przepisu art. 86 ust. 1 wyżej cytowanej ustawy wynika prawo podatnika do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, tzn. że odliczeniu od podatku należnego podlega podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług wyłącznie w takim zakresie, w jakim te towary lub usługi są wykorzystywane do wykonania czynności opodatkowanych. Jednakże w myśl art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego

Zaliczenie naprawy samochodu do kosztów uzyskania przychodów musi jednak odbywać się z uwzględnieniem ograniczenia wynikającego z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 poz.176 z późn. zm.). Według powyższego przepisu nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra. W celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Stosownie do brzmienia przepisu art. 23 ust. 5 ustawy przebieg pojazdu, o którym mowa w ust.1 pkt 46, powinien być udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu potwierdzonej przez podatnika na koniec każdego miesiąca. Do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu obowiązana jest osoba używająca tego pojazdu. Jak wynika z powyższego za koszt uzyskania przychodów przyjmuje się wydatki faktycznie poniesione (na podstawie dowodu poniesienia), ale tylko do wysokości kwoty wynikającej z przemnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu oraz stawki za 1 km przebiegu. W tym celu podatnik ma obowiązek prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu. Brak takiej ewidencji spowoduje, że wydatek za naprawę samochodu nie będzie zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.

Ze stanu faktycznego wyrażonego w przedmiotowym piśmie wynika, iż spełnił Pan warunek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu i określony limit wynikający z w/w ewidencji (0,7846 zł/km x 5148 km = 4.039 zł) jest większy niż koszt naprawy samochodu, zatem ma Pan prawo do odliczenia podatku VAT z faktury potwierdzającej w/w naprawę. Ponadto nie poniósł Pan żadnych innych wydatków związanych z eksploatacją w/w samochodu.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wołominie postanowił jak w sentencji.