Temat interpretacji
Zgodnie z art. 27 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), w przypadku świadczenia usług transportowych, miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie odbywa się transport z uwzględnieniem pokonanych odległości, z zastrzeżeniem art. 28.
Natomiast zgodnie z art. 28 ust. 1 ww. ustawy "wewnątrzwspólnotowa usługa transportu towarów" występuje w przypadku transportu towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwóch różnych państw członkowskich. Miejscem świadczenia w wewnątrzwspólnotowej usłudze transportu towarów jest co do zasady miejsce, gdzie transport się rozpoczyna.
Od tej reguły jest również wyjątek w sytuacji, gdy nabywca podaje numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeb podatku lub podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia transportu. Miejscem świadczenia usługi transportu jest wówczas terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer.
Jeżeli Pan - jako zarejestrowany podatnik VAT UE w Polsce - wyświadczy usługę polegającą na przewiezieniu towarów z Polski do Francji na zlecenie firmy francuskiej, która dla potrzeb tej transakcji posłużyła się numerem identyfikacyjnym VAT swojego kraju (Francji), to miejscem opodatkowania tej usługi transportowej będzie Francja i to podatnik francuski dokona samoobliczenia podatku rozliczając się z niego w swoim kraju, wg stawki obowiązującej we Francji. Ciężar zobowiązania podatkowego spoczywa zawsze na podatniku - odbiorcy usługi w kraju, który wskazał dla tej usługi jako miejsce swojej rejestracji.
Pan - jako usługodawca - nie jest w takim przypadku zobowiązany do zapłaty podatku VAT. Wystawia Pan firmie francuskiej fakturę bez VAT, w której należy wskazać, że obowiązek uiszczenia podatku ciąży na podatniku będącym usługobiorcą - § 12 ust. 15 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971).
Faktura dokumentująca wykonanie wewnątrzwspólnotowej usługi transportowej powinna zawierać numer, pod którym nabywca usługi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku VAT na terytorium innego państwa członkowskiego - § 30 ust. 4 ww. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r.
Jednocześnie tut. organ podatkowy informuje, że powyższa informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego obowiązuje jedynie w zakresie zadawanego przez stronę pytania i w przedstawionym stanie faktycznym oraz jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez stronę rzeczywistego stanu faktycznego sprawy.