Temat interpretacji

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków - Stare Miasto działając stosownie do treści art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) uprzejmie informuje:
Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) zwalnia się od podatku usługi zarządzania:

a) funduszami inwestycyjnymi i zbiorczymi portfelami papierów wartościowych - w rozumieniu przepisów o funduszach inwestycyjnych,
b) portfelami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych, o których mowa w lit. a, lub ich częścią,
c) ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi w rozumieniu przepisów o działalności ubezpieczeniowej,
d) otwartymi funduszami emerytalnymi w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, a także Funduszem Gwarancyjnym utworzonym na podstawie tych przepisów,
e) pracowniczymi programami emerytalnymi w rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych,
f) obowiązkowym systemem rekompensat oraz funduszem rozliczeniowym utworzonymi na podstawie przepisów prawa o publicznym obrocie papierami wartościowymi, a także innymi środkami i funduszami, które są gromadzone lub tworzone w celu zabezpieczenia prawidłowego rozliczenia transakcji zawartych w obrocie na rynku regulowanym w rozumieniu tych przepisów albo w obrocie na giełdach towarowych w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych, przez partnera centralnego, agenta rozrachunkowego lub izbę rozliczeniową w rozumieniu przepisów o ostateczności rozrachunku w systemach płatności i systemach rozrachunku papierów wartościowych oraz zasadach nadzoru nad tymi systemami;

Jak wynika z powyższego przepisu objęto zwolnieniem min. transakcje związane z zarządzaniem akcjami, obligacjami również w funduszach inwestycyjnych.
Zdaniem tut. Urzędu w przypadku opisanym w piśmie Spółdzielni poprzez ulokowanie wolnych środków Spółdzielni w otwartym funduszu inwestycyjnymi następnie wycofanie środków po bieżącej cenie zakupiła usługę ww. transakcji, która korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług. Zatem nie występuje w tej sytuacji dostawa towarów przez Spółdzielnię jak również Spółdzielnia nie świadczy usług pośrednictwa finansowego wymienionych w załączniku Nr 4 ustawy o podatku od towarów i usług.

Ponadto kwota 8.664 zł. Nie powinna być wykazywana w deklaracji podatkowej VAT-7 jako dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, zwolnienia od podatku gdyż środki pieniężne uzyskane nie stanowią dostawy jak również usługi w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.