Temat interpretacji

Na podstawie art.14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa ( Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm. ) - Naczelnik Urzędu Skarbowego w Krasnymstawie w odpowiedzi na pismo z dnia 22.10.2004r. (data wpływu 25.10.2004r.) informuje :

Stosownie do art. 20 ust.5 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. 54, poz. 535) obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia, z zastrzeżeniem ust. 6-9. Zgodnie z ust.6, w przypadku, gdy przed terminem, o którym mowa w ust. 5, podatnik podatku od wartości dodanej wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury.

Na podstawie art.21 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. 54, poz. 535), obowiązek podatkowy u małego podatnika, który wybrał kasową metodę rozliczeń powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2, 5 i 6. Uregulowanie należności w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części. Zgodnie zaś zapisem art.21 ust.6 przepis ust. 1 nie narusza przepisów art. 14 ust. 6, art. 19 ust. 6-9, 12 i 17-21 oraz art. 20.

W przedstawionym w piśmie stanie faktycznym obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów powstanie, stosownie do przepisu art.20 ust.6 ustawy, w III kwartale 2004r, gdyż faktura wystawiona została przez kontrahenta zagranicznego w miesiącu lipcu 2004r. tj. III kwartale 2004r. Zapłata za należności dokonana w IV kwartale 2004r. na rzecz kontrahenta zagranicznego nie będzie miała wpływu na powstanie obowiązku podatkowego, gdyż obowiązek podatkowy uzależniony jest w opisanym przypadku wyłącznie od wystawionej w dniu 29.07.2004r. faktury.

Opisane w piśmie wewnątrzwspólnotowe nabycie powinno być rozliczone w informacji podsumowującej za III kwartał 2004r., gdyż w tym kwartale powstał obowiązek podatkowy. Zgodnie z art.100 ust.1 pkt 1 ustawy, podatnicy, o których mowa w art. 15, dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w rozumieniu art.9-12, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym informacje podsumowujące o dokonanych wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów, zwane dalej "informacjami podsumowującymi", za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów - w przypadku informacji podsumowujących dotyczących wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego będzie przysługiwało w deklaracji VAT-7K za III kwartał 2004r. Z regulacji art.86 ust.16 ustawy wynika bowiem, że w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przez małych podatników rozliczających się metodą kasową, stosuje się przepis art.86 ust.10 ustawy. W świetle art.86 ust.10 pkt 2 ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w przypadkach, o których mowa w art.86 ust.2 pkt 4 - w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym u nabywcy odpowiednio od importu usług lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca.