Temat interpretacji

Pismem z dnia 11 stycznia 2006r. / data wpływu 12.01.2006r. / Spółka z o.o. zwróciła się do tut.organu podatkowego z zapytaniem w sprawie udzielenia interpretacji o zakresie i sposobie zastosowania norm prawa podatkowego w indywidualnej sprawie.

Przedsiębiorstwo w sierpniu 2005r. zleciło aktualizację wniosku o dofinansowanie zadań inwestycyjnych ze środków Funduszu Spójności obcym jednostkom. Na podstawie tego wniosku Spółka otrzymała decyzję Unii Europejskiej o przyznaniu środków na częściowe / 74 % / sfinansowanie inwestycji. Spółka wystąpiła równocześnie do NFOŚ i GW z wnioskiem o dotację na pokrycie kosztów związanych z opracowaniem aplikacji, którą otrzymała w miesiącu grudniu 2005r. i styczniu 2006r. w wartości netto. Równocześnie dokonywano odliczeń podatku naliczonego związanego z tymi opracowaniami.

Zdaniem Podatnika otrzymane dotacje nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz nie występuje obowiązek korygowania podatku naliczonego uwzględnionego w poprzednich deklaracjach VAT-7, bowiem dotacja ta stanowić będzie pozostały przychód operacyjny i zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób prawnych będzie wyłączona z opodatkowania.

W wyniku analizy stanu faktycznego przedstawionej sprawy oraz mając na uwadze obowiązujące przepisy prawa informuję:

Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług / Dz.U. Nr nr 54 poz. 535 ze zm. / podstawą opodatkowania jest obrót.Obrotem jest kwota należna pomniejszona o kwotę podatku należnego. Natomiast obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę / kwotę należną / towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę podatku należnego.

Dotacja otrzymana na inwestycje i nie mająca wpływu na cenę nie podlega więc opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Natomiast zgodnie z art.86 ust.1 i ust. 2 powołanej ustawy o podatku od towarów i usług, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Spółka otrzymała dotacje na pokrycie kosztów związanych z opracowaniem aplikacji w kwocie netto, dlatego też zachowuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Dodatkowo należy wskazać, iż obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego, zgodnie z art. 88 ust.1 pkt 2 cyt. ustawy. Jednakże, art. 88 ust. 3 pkt 1 tejże ustawy stanowi,że przepis art. 88 ust. 1 pkt 2 nie dotyczy wydatków związanych z nabyciem towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych niepodlegających amortyzacji, zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, jeżeli fakt ten pozostaje w ścisłym związku ze zwolnieniem od tego podatku.

Interpretacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej sporządzenia.Interpretacja ta jest wiążąca do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę.