Opodatkowanie nieodpłatnego wydania uczestnikom zajęć gastronomicznych jednego posiłku dziennie oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 września 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 28 września 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania nieodpłatnego wydania uczestnikom zajęć gastronomicznych jednego posiłku dziennie oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Powiat jest czynnym podatnikiem VAT. W swojej strukturze organizacyjnej posiada między innymi Powiatowe Centrum Integracji Społecznej w (…) – dalej: „PCIS”. PCIS jest zakładem budżetowym Powiatu, nieposiadającym osobowości prawnej. Wraz z Powiatem jest jednym podatnikiem VAT – czynności podlegające opodatkowaniu wykonywane przez PCIS rozlicza Powiat.

PCIS jest powołany do realizacji zadań mających na celu reintegrację zawodową i społeczną osób dotkniętych wykluczeniem społecznym, które ze względu na swoją sytuację życiową nie są w stanie własnym staraniem zaspokoić swoich podstawowych potrzeb życiowych i znajdują się w sytuacji powodującej ubóstwo oraz uniemożliwiającej lub ograniczającej uczestnictwo w życiu zawodowym, społecznym i rodzinnym.

PCIS to centrum integracji społecznej utworzone na podstawie ustawy z dnia 13 czerwca 2003 r. o zatrudnieniu socjalnym (t. j. Dz. U. z 2020 r. poz. 176 ze zm.) – dalej: „UoZS”. PCIS realizuje swoje zadania, zgodnie z art. 3 ust. 1 UoZS, poprzez:

1)kształcenie umiejętności pozwalających na pełnienie ról społecznych i osiąganie pozycji społecznych dostępnych osobom niepodlegającym wykluczeniu społecznemu,

2)nabywanie umiejętności zawodowych oraz przyuczenie do zawodu, przekwalifikowanie lub podwyższenie kwalifikacji zawodowych,

3)naukę planowania życia i zaspokajania potrzeb własnym staraniem, zwłaszcza przez możliwość osiągnięcia własnych dochodów z zatrudnienia lub prowadzonej działalności gospodarczej,

4)doskonalenie umiejętności racjonalnego gospodarowania posiadanymi środkami pieniężnymi.

Na podstawie art. 3 ust. 2 UoZS centrum integracji społecznej może być tworzone przez jednostki samorządu terytorialnego.

Zgodnie z art. 9 tej ustawy PCIS, w ramach reintegracji zawodowej, może prowadzić działalność wytwórczą, handlową lub usługową oraz działalność wytwórczą w rolnictwie, z wyłączeniami, o których mowa w tym przepisie, niemających znaczenia dla tej sprawy.

We wniosku o przyznanie statusu centrum integracji społecznej wskazuje się planowany rodzaj działalności wytwórczej, handlowej lub usługowej (art. 4 ust. 2 pkt 4).

W ramach realizacji zadania w zakresie nabywania umiejętności zawodowych, przyuczania do zawodu, przekwalifikowania lub podwyższania kwalifikacji zawodowych, PCIS prowadzi między innymi działalność usługową w zakresie gastronomii.

Na podstawie art. 12 UoZS do PCIS zostały skierowane osoby do uczestnictwa w zajęciach prowadzonych przez PCIS – dalej: „uczestnicy”. PCIS przyjął uczestników, w celu nabycia przez nich umiejętności zawodowych w zakresie gastronomii. W tym zakresie PCIS świadczy odpłatne usługi gastronomiczne i cateringowe. Nadto PCIS sprzedaje m.in. kawę, herbatę, inne napoje, ciastka, batony, kanapki.

PCIS jest zobowiązany do zapewnienia uczestnikom jednego darmowego posiłku dziennie. Obowiązek ten nakłada na PCIS art. 14 ust. 4 UoZS. Na podstawie tego przepisu uczestnikom zajęć w Centrum przysługuje nieodpłatnie jeden posiłek dziennie w trakcie pobytu.

Celem wykonania obowiązku z art. 14 ust. 4 UoZS PCIS nabywa od sklepu spożywczego bony różnego przeznaczenia i przekazuje je uczestnikom do wykorzystania w tym sklepie. Bon może zostać wykorzystany wyłącznie na zakup artykułów spożywczych na kwotę określoną w bonie. Z racji tego, że są to bony różnego przeznaczenia, dopiero po ich wykorzystaniu sklep wystawia fakturę na Powiat, ze wskazaniem odbiorcy – PCIS.

PCIS zamierza to zmienić. Dla uczestników zajęć gastronomicznych PCIS będzie wydawał posiłki zamiast przekazywać bony. Uczestnicy zajęć gastronomicznych przygotowują usługi gastronomiczne i cateringowe i w związku z tym, że przebywają w kuchni będą im wydawane posiłki do spożycia na miejscu.

Celem świadczenia usług gastronomicznych i cateringowych opodatkowanych podatkiem VAT PCIS nabywa produkty niezbędne do ich wykonania. Te same produkty będą wykorzystywane również do sporządzenia i wydania posiłków dla uczestników zajęć gastronomicznych, za które to posiłki uczestnicy nie ponoszą odpłatności.

Sporadycznie PCIS wykonuje catering na zlecenie Starostwa Powiatowego. Ma to miejsce zazwyczaj dwa razy w roku – raz przy okazji Świąt Wielkanocnych i raz przy okazji Bożego Narodzenia, aczkolwiek nie jest wykluczone, że w którymś roku będzie to miało miejsce więcej niż dwa razy. Produkty zakupione na potrzeby cateringów wykonanych na zlecenie Starostwa Powiatowego PCIS przyporządkowuje do tychże cateringów i nie odlicza od nich podatku VAT. Są one wykorzystywane wyłącznie na potrzeby przygotowania cateringu na rzecz Starostwa. Z tych produktów nie są przygotowywane posiłki dla innych odbiorców, ani dla uczestników zajęć.

Może wystąpić również catering na zlecenie innej jednostki Powiatu, w stosunku do których również PCIS przyporządkowuje zakupy i nie odlicza od nich podatku VAT.

Cateringi na rzecz Starostwa Powiatowego i innych jednostek Powiatu nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż jako wykonywane w ramach jednego podatnika (między jednostkami Powiatu) nie stanowią sprzedaży. Nie są one wykonywane na cele działalności opodatkowanej.

Uczestnicy zajęć gastronomicznych przygotowują posiłki, które są sprzedawane w ramach działalności opodatkowanej podatkiem VAT (przygotowują usługi gastronomiczne, cateringowe) oraz przygotowują cateringi na zlecenie Starostwa i innych jednostek Powiatu, związane z działalnością niepodlegającą opodatkowaniu.

Pytania

1.Czy wydanie uczestnikom zajęć gastronomicznych jednego posiłku dziennie nieodpłatnie jest opodatkowane podatkiem VAT?

2.Czy Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT w całości od zakupu produktów wykorzystywanych na cele świadczenia usług gastronomicznych i cateringowych opodatkowanych podatkiem VAT oraz na cele wydania posiłku nieodpłatnie uczestnikom zajęć gastronomicznych?

Państwa stanowisko w sprawie

1.Wydanie uczestnikom zajęć gastronomicznych jednego posiłku dziennie nieodpłatnie jest opodatkowane podatkiem VAT.

2.Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT w całości od zakupu produktów wykorzystywanych na cele świadczenia usług gastronomicznych i cateringowych opodatkowanych podatkiem VAT oraz na cele wydania posiłku nieodpłatnie uczestnikom zajęć gastronomicznych.

Uzasadnienie Ad 1.

Na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 UoVAT opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Zgodnie z art. 7 ust. 1  UoVAT przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, w tym również:

1)przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie;

2)wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas określony lub umowy sprzedaży na warunkach odroczonej płatności, jeżeli umowa przewiduje, że w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione;

3)wydanie towarów na podstawie umowy komisu: między komitentem a komisantem, jak również wydanie towarów przez komisanta osobie trzeciej;

4)wydanie towarów komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu, jeżeli komisant zobowiązany był do nabycia rzeczy na rachunek komitenta;

5)ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu oraz przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, a także ustanowienie na rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej odrębnej własności lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz członka spółdzielni własności lokalu lub własności domu jednorodzinnego;

6)oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste;

7)zbycie praw, o których mowa w pkt 5 i 6.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 UoVAT przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:

1)przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;

2)zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;

3)świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.

Jak wynika z art. 8 ust. 2 UoVAT za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:

1)użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych;

2)nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.

Treść powołanych wyżej przepisów wskazuje, że aby uznać dane świadczenie za opodatkowane podatkiem VAT musi ono być odpłatne w myśl art. 8 ust. 1 w zw. z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, bądź też nieodpłatne, ale spełniające warunki wynikające z art. 8 ust. 2 UoVAT. Aby uznać dane świadczenie za odpłatne, musi istnieć stosunek prawny pomiędzy świadczącym usługę a odbiorcą, a w zamian za wykonanie usługi powinno zostać wypłacone wynagrodzenie. Dlatego, dla ustalenia, czy konkretne nieodpłatne świadczenie podlega opodatkowaniu, istotne jest więc ustalenie celu takiego świadczenia. Aby nieodpłatne świadczenie uznać za odpłatne świadczenie usług, tj. za podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, musi być ono świadczone na cele inne niż działalność gospodarcza podatnika. Konsekwentnie opodatkowaniu podlegają te nieodpłatne usługi, które nie mają związku z prowadzoną działalnością, a więc nie mają wpływu na przyszłe obroty przedsiębiorstwa, jego zyski, wizerunek, odbiór przez kontrahentów. Są to zatem te wszystkie nieodpłatne świadczenia usług, które odbywają się bez związku z potrzebami prowadzonej działalności. W przypadku nieodpłatnych świadczeń realizowanych na rzecz pracowników będą to także świadczenia, które nie są związane ze stosunkiem pracy ale zaspakajają osobiste potrzeby pracownika. Jeżeli natomiast nieodpłatne świadczenie będzie się wpisywało w cel prowadzonej działalności gospodarczej, tzn. nieodpłatne świadczenie usług będzie wykonane w związku z potrzebami prowadzonej działalności gospodarczej podatnika, potrzebami związanymi z funkcjonowaniem prowadzonego przedsiębiorstwa, wtedy przesłanka uznania takiej nieodpłatnej czynności za odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu nie zostanie spełniona.

Żadne przepisy nie przewidują zwolnienia z podatku VAT dla usług gastronomicznych, wobec czego są one opodatkowane.

Ze zdarzenia przyszłego wynika, że PCIS będzie wydawał posiłki dla uczestników zajęć gastronomicznych. Uczestnicy zajęć gastronomicznych przygotowują usługi gastronomiczne i cateringowe i w związku z tym, że przebywają w kuchni będą im wydawane posiłki do spożycia na miejscu. W ocenie Wnioskodawcy wydanie posiłku uczestnikom zajęć gastronomicznych zaspokaja cele osobiste uczestników. Siłą rzeczy, zasadniczym celem spożywania posiłków jest zaspokajanie osobistych potrzeb fizjologicznych uczestników zajęć. Wobec powyższego wydanie posiłku uczestnikom jest nieodpłatnym świadczeniem usługi, o którym mowa w art. 8 ust. 2 pkt 2 UoVAT. Uznaje się je zatem na odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu.

Ad 2.

Na podstawie art. 86 ust. 1 UoVAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Zgodnie z art. 86 ust. 2a UoVAT w przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, z wyjątkiem celów osobistych, do których ma zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, oraz celów, o których mowa w art. 8 ust. 5 – w przypadku, o którym mowa w tym przepisie, gdy przypisanie tych towarów i usług w całości do działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe, kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, oblicza się zgodnie ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej, zwanym dalej „sposobem określenia proporcji”. Sposób określenia proporcji powinien najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i dokonywanych przez niego nabyć.

Stosownie do cytowanych wyżej przepisów, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Przedstawiona powyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.

Sposób określenia proporcji (prewspółczynnik) znajduje zastosowanie w przypadku gdy towary i usługi są nabywane na cele działalności gospodarczej i innej niż gospodarcza, gdy nie ma możliwości ich przypisania w całości do działalności gospodarczej, przy czym jak wyraźnie wskazano w art. 86 ust. 2a – prewspółczynnik nie ma zastosowania do celów osobistych, do których ma zastosowanie art. 8 ust. 2 UoVAT. Jest to zgodne z zasadą neutralności w podatku VAT, gdyż skoro podatnik jest zobowiązany do opodatkowania świadczeń osobistych to nie powinno być mu ograniczane prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z tymi świadczeniami.

Jak wywiedziono w odpowiedzi na pytanie 1, wydanie nieodpłatnie posiłku uczestnikom zajęć gastronomicznych jest opodatkowane podatkiem VAT.

Pytanie 2 dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT od zakupu produktów wykorzystywanych na cele świadczenia usług gastronomicznych i cateringowych opodatkowanych podatkiem VAT oraz na cele wydania posiłku nieodpłatnie uczestnikom zajęć gastronomicznych. Produkty te nie są wykorzystywane do wytworzenia posiłków na cele wykonania cateringu na zlecenie Starostwa ani innych jednostek Powiatu. Z tego wynika, że produkty objęte pytaniem nr 2 będą wykorzystywane wyłącznie do odpłatnego świadczenia usług, o których mowa w art. 8 ust. 1 oraz nieodpłatnego świadczenia usług, ale zrównanego z odpłatnymi zgodnie z art. 8 ust. 2 UoVAT.

Z tego wynika, że produkty będą służyły wyłącznie sprzedaży opodatkowanej i Wnioskodawca ma prawo do odliczenia całości podatku VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 931 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

Przepis art. 7 ust. 1 ustawy stanowi:

Natomiast z art. 8 ust. 1 ustawy wynika, że:

Należy zauważyć, że zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy dla uznania, że świadczenie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług bezwzględnym warunkiem jest „odpłatność” za daną czynność.

Aby uznać dane świadczenie za odpłatne, musi istnieć stosunek prawny pomiędzy świadczącym usługę i odbiorcą, a w zamian za wykonanie usługi zostaje wypłacone wynagrodzenie. Musi istnieć bezpośredni związek pomiędzy świadczoną usługą i przekazanym za nią wynagrodzeniem. Wypłacający wynagrodzenie otrzymuje w zamian świadczenie przynoszące mu korzyść.

Podkreślić jednak należy, że w ściśle określonych przypadkach, również nieodpłatne świadczenie usług należy uznać za spełniające definicję odpłatnego świadczenia usług, które na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

I tak, w art. 8 ust. 2 ustawy postanowiono, że:

Za usługi świadczone do celów innych niż działalność gospodarcza należy uznać wszelkie usługi, których świadczenie odbyło się bez związku z potrzebami prowadzonej działalności gospodarczej. Niedopełnienie któregokolwiek z warunków określonych w art. 8 ust. 2 ustawy, jest podstawą do traktowania nieodpłatnej usługi jako niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Przepisy ustawy formułują zatem zasadę, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega co do zasady odpłatne świadczenie usług, a nieodpłatne ich świadczenie traktuje się jako odpłatne w przypadkach określonych w ww. art. 8 ust. 2 ustawy.

Dla stwierdzenia, czy konkretne nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu na mocy cytowanego wyżej art. 8 ust. 2 ustawy, istotne jest ustalenie celu takiego świadczenia. Jeżeli nieodpłatne świadczenie będzie się wpisywało w cel prowadzonej działalności gospodarczej, wtedy przesłanka uznania takiej nieodpłatnej czynności za odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu nie zostanie spełniona. Stwierdzenie takie uzależnione jednak jest od konkretnych okoliczności jakie w danej sprawie występują.

Zatem, aby nieodpłatne świadczenie uznać za odpłatne świadczenie usług, tj. za podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, musi być ono świadczone na cele inne niż działalność gospodarcza podatnika. Opodatkowaniu podlegają te nieodpłatne usługi, które nie mają związku z prowadzoną działalnością. Przez świadczenie usług niezwiązanych z prowadzeniem przedsiębiorstwa należy rozumieć takie świadczenie usług, które odbywa się bez związku z potrzebami prowadzonej działalności.

Natomiast przez usługi związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, należy rozumieć te usługi, które są wykonywane nieodpłatnie w związku z potrzebami prowadzonej działalności gospodarczej podatnika, potrzebami związanymi z funkcjonowaniem prowadzonego przedsiębiorstwa. W tym więc aspekcie winny być rozpatrywane działania podejmowane przez dany podmiot.

Powyższe zagadnienie było także przedmiotem orzeczenia TSUE z 16 października 1997 r. w sprawie C-258/95 Julius Fillibeck Söhne GmbH & Co. KG. W orzeczeniu tym Trybunał rozważał, czy bezpłatny przewóz pracowników na teren przedsiębiorstwa stanowi świadczenie usług w rozumieniu artykułu 6(2)(b) VI Dyrektywy (opodatkowane VAT). Trybunał wskazał, że w większości sytuacji usługi transportowe świadczone nieodpłatnie na rzecz pracowników podlegają opodatkowaniu. Jednak zdarza się, że usługi transportowe świadczone przez pracodawcę są jedyną możliwością dowozu pracowników do miejsca pracy i wówczas takie usługi służą celom prowadzonej przez pracodawcę działalności gospodarczej. Wówczas osobiste korzyści uzyskiwane przez pracowników mają znaczenie drugorzędne w stosunku do korzyści gospodarczych, zaś artykuł 6(2)(b) nie ma zastosowania.

Na tle przedstawionego zdarzenia przyszłego Państwa wątpliwości dotyczą kwestii, czy wydanie uczestnikom zajęć gastronomicznych jednego posiłku dziennie nieodpłatnie jest opodatkowane podatkiem VAT.

W Państwa ocenie wydanie posiłku uczestnikom zajęć gastronomicznych zaspokaja cele osobiste uczestników. Siłą rzeczy, zasadniczym celem spożywania posiłków jest zaspokajanie osobistych potrzeb fizjologicznych uczestników zajęć. Wobec powyższego wydanie posiłku uczestnikom jest nieodpłatnym świadczeniem usługi, o którym mowa w art. 8 ust. 2 pkt 2 UoVAT. Uznaje się je zatem na odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu.

W tym miejscu wskazać należy, że zgodnie z art. 1 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 13 czerwca 2003 r. o zatrudnieniu socjalnym (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2241), zwanej dalej ustawą o zatrudnieniu socjalnym:

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o zatrudnieniu socjalnym:

Na podstawie art. 3 ust. 2 ustawy o zatrudnieniu socjalnym:

Zgodnie z art. 9 ust. 1 i 2 ustawy o zatrudnieniu socjalnym:

Stosownie do art. 14 ust. 4

W odniesieniu do Państwa wątpliwości, stwierdzić zatem należy, że nieodpłatne wydanie uczestnikom zajęć jednego posiłku dziennie następuje w ramach wypełniania obowiązków nałożonych powyższymi przepisami prawa – ustawy o zatrudnieniu socjalnym. Oznacza to, że wydanie takiego posiłku nie wypełnia dyspozycji art. 8 ust. 2 ustawy – nie stanowi zużycia towarów / świadczenia usług na cele osobiste pracownika. W konsekwencji czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Tym samym, Państwa stanowisko w zakresie pytania oznaczonego nr 1 jest nieprawidłowe.