Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zdeponowania środków pieniężnych na wspólnym koncie bankowym. Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie - w piśmie z 1 czerwca 2025 r. (wpływ 3 czerwca 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(…) 2024 r. zmarła, w wieku (…) lat, Pana siostra (…).

Była ubezpieczona w ZUS-ie i na wypadek swojej śmierci upoważniła mamę do wypłaty niewykorzystanych środków zgromadzonych na subkoncie.

Środki te ZUS wypłacił gotówką Pana mamie (…) w (…) 2025 r. Mama nie posiadała konta, więc dla bezpieczeństwa chciała je założyć, aby pieniądze zdeponować w banku. Pieniądze te mama chce przeznaczyć na potrzeby swojego syna (…), chorego od urodzenia na porażenie mózgowe, którym całe życie się opiekuje.

W tym celu (…) 2025 r. udali się Państwo do oddziału (…), gdzie pracownik, który Państwa obsługiwał zaproponował utworzenie rachunku bankowego, którego mama i Pan będziecie współwłaścicielami, na co wyrazili Państwo zgodę.

Po zakończeniu całej operacji, kiedy poprosił Pan o wydrukowanie potwierdzenia wpłaty, okazało się, że wpłacającym jest Pan, a przecież to są pieniądze Pana mamy.

Dopiero wtedy uświadomił Pan sobie, że to może być potraktowane przez urząd skarbowy jako darowizna. W pierwszej chwili chcieli Państwo zlikwidować od razu ten rachunek i odebrać pieniądze będące własnością Pana mamy, jednak po takiej operacji i tak zostaje ślad w systemach informatycznych.

(…) z problemem zgłosił się Pan do urzędu skarbowego w (…). Po kilku tygodniach oczekiwania otrzymał telefonicznie informacje od pracownika miejscowego urzędu skarbowego, że nie będzie to traktowane jako darowizna.

Jednak nie dostał Pan tej informacji na piśmie ani mailowo, dlatego zdecydował się Pan napisać do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej zgodnie z sugestią tego pracownika.

W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że nie doszło do przekazania środków pieniężnych przez Pana mamę dla Pana, są one jedynie zdeponowane na wspólnym koncie bankowym.

Wskazał Pan także, że ww. środki znajdujące się na wspólnym koncie bankowym są własnością tylko Pana mamy.

Pytanie sformułowane w uzupełnieniu wniosku

Czy opisana przez Pana sytuacja będzie powodować skutki podatkowe po Pana stronie w zakresie podatku od spadków i darowizn?

Pana stanowisko w sprawie sformułowane w uzupełnieniu wniosku

W Pana ocenie, skutków podatkowych nie będzie, gdyż darowizny nie było.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 1 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1873 ze zm.):

Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;

2) darowizny, polecenia darczyńcy;

3) zasiedzenia;

4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;

6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.

Ustawa nie definiuje pojęcia darowizny, do której się Pan odwołuje, w związku z tym należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.).

Z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, że:

Jak wynika z opisu zdarzenia, Pana mama dysponowała określoną kwotą pieniędzy. Założyli Państwo wspólne konto bankowe, na które zostały wpłacone środki pieniężne należące do Pana mamy. Na potwierdzeniu wpłaty, widnieje Pan jako wpłacający. Nie doszło do przekazania środków pieniężnych przez Pana mamę dla Pana, są one jedynie zdeponowane na wspólnym koncie bankowym. Środki znajdujące się na wspólnym koncie bankowym są własnością tylko Pana mamy.

Zatem, skoro w opisanym stanie faktycznym nie doszło do przekazania Panu środków pieniężnych, które należały do Pana mamy jeszcze przed wpłaceniem ich na Państwa wspólne konto bankowe i środki te wciąż należą tylko do niej, to sam fakt posiadania przez Pana wspólnego rachunku bankowego z mamą, nie podlega uregulowaniom zawartym w ustawie o podatku od spadków i darowizn.

Z tego względu powyższa sytuacja nie rodzi skutków podatkowych na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn, jako że - jak Pan wskazał - po Pana stronie nie miało miejsce przysporzenie kosztem majątku Pana mamy, a zatem nie doszło do darowizny.

Podkreślić należy, że dla kwestii ewentualnego opodatkowania nie ma znaczenia, że to Pan widnieje jako wpłacający ww. środki na rachunek bankowy - istotna jest bowiem Państwa rzeczywista intencja. Tak długo, jak nie dojdzie między Panem i Pana matką do zawarcia umowy darowizny ani do rzeczywistego przekazania środków pieniężnych na Pana rzecz, kosztem majątku Pana mamy (do dowolnego wykorzystania przez Pana) nie powstanie obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja jest zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

  - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

  - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).

Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

   - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

   - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.