Temat interpretacji
Temat interpretacji
Nieograniczona liczba darowizn a zwolnienie z podatku
Matka wnioskodawcy zamierza przekazać mu w formie darowizny środki pieniężne w łącznej wysokości 4 000 000 zł. Przelewy mają być realizowane bezpośrednio z jej rachunku bankowego na konto syna, a każda przekazana kwota zostanie zgłoszona do urzędu skarbowego w ustawowym terminie, za pomocą formularza SD-Z2.
W związku z planowaną transakcją podatnik złożył do KIS wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Zapytał, czy może otrzymywać od matki więcej niż jedną darowiznę w ciągu roku i jednocześnie korzystać ze zwolnienia z podatku oraz czy przepisy wprowadzają jakiekolwiek limity dotyczące ich wartości.
W przedstawionym stanowisku wskazał, że skoro darczyńca należy do najbliższej rodziny, a wszystkie warunki formalne – w tym sposób przekazania środków i terminowe zgłoszenie – zostaną spełnione, to nie powinno być przeszkód, by każda darowizna korzystała ze zwolnienia, bez względu na jej wysokość i częstotliwość przekazywania.
KIS: zwolnienie z podatku nie zależy od liczby darowizn
Dyrektor KIS potwierdził, że darowizny pieniężne przekazywane wielokrotnie w ciągu roku przez rodzica mogą korzystać ze zwolnienia z podatku.
Organ wyjaśnił, że zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, darowizny otrzymywane od osób z najbliższej rodziny (m.in. rodziców) są zwolnione z opodatkowania, jeśli:
- zostaną udokumentowane przelewem bankowym na rachunek obdarowanego,
- zostaną zgłoszone do urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy (formularz SD-Z2).
KIS potwierdziła, że ustawa nie określa żadnych limitów częstotliwości ani wartości darowizn, które można otrzymać od jednej osoby, o ile każda z nich spełnia wymogi formalne. Kluczowe znaczenie ma zgłoszenie każdej darowizny osobno – w terminie 6 miesięcy od dnia przekazania środków – ponieważ każda darowizna wywołuje osobny obowiązek podatkowy.
W interpretacji przywołano także art. 9 ust. 1 ustawy, który wskazuje tzw. kwotę wolną od podatku (dla I grupy podatkowej wynosi ona 36 120 zł), ale odnosi się ona wyłącznie do sytuacji, gdy podatnik nie chce lub nie może skorzystać ze zwolnienia z art. 4a. Gdy warunki zwolnienia są spełnione, przepis ten nie znajduje zastosowania.