Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 marca 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie tzw. ulgi odsetkowej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 12 maja 2025 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Ulga odsetkowa przeznaczona jest dla podatników, którzy w latach 2002-2006 zaciągnęli kredyt na cele mieszkaniowe oraz spełnili określone odgórnie warunki.

Warunkiem skorzystania z ulgi odsetkowej jest umowa o kredyt mieszkaniowy, która została zawarta przed 1 stycznia 2007 r., przy czym przed tym dniem nie musiała nastąpić wypłata kredytu.

W 2006 r. Pani wspólnie ze swoją mamą, zaciągnęła kredyt hipoteczny na rozbudowę domu, tj. kredytobiorcą jest Pani i Pani mama, czyli warunek do skorzystania z ulgi odsetkowej był spełniony.

Jednym z warunków skorzystania z ulgi odsetkowej jest kredyt (pożyczka), który został zaciągnięty po 1 stycznia 2002 r. Kredyt musiał być udzielony przez bank lub SKOK.

Ponadto, warunkiem koniecznym jest fakt, iż inwestycja dotyczyła m.in. budynku mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 r., a w przypadku inwestycji polegającej na budowie budynku mieszkalnego, aby zakończenie budowy nastąpiło przed upływem 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zgodnie z prawem budowlanym uzyskano pozwolenie na budowę i zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego uzyskania – zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku.

Kolejnym warunkiem było zakończenie w ciągu 3 lat budowy − to też zostało spełnione − wystawione zaświadczenie o zakończeniu budowy przez nadzór budowlany.

Sytuacja wyglądała następująco:

-z odliczenia od 2009 r. korzystała tylko Pani mama, gdyż na ten moment była tylko ona właścicielem nieruchomości;

-od 2014 r. zmienił się status właściciela i Pani również stała się właścicielem 1/2 nieruchomości, a Pani mama nadal była właścicielem 1/2 i ona nadal korzystała z odliczenia;

-w 2023 r. w listopadzie Pani mama z racji wieku postanowiła przepisać Pani swoją część nieruchomości i stała się Pani właścicielem całości;

-Pani i Pani mama cały czas są kredytobiorcami.

W związku z tą zmianą interesuje Panią fakt, czy jako jedyny właściciel i kredytobiorca od samego początku, może Pani przejąć korzystanie z ulgi odsetkowej.

Z Pani punktu widzenia uważa Pani, że nic nie stoi na przeszkodzie, aby mogła Pani kontynuować możliwość odliczania ulgi odsetkowej w rozliczeniu rocznym PIT. Fakt, że teraz jest Pani jedynym właścicielem nieruchomości, a na tamten moment spełniała Pani wspólnie ze swoją mamą warunki, które były wymagane, to uważa Pani że może korzystać z odliczenia.

W uzupełnieniu wniosku wskazano:

Umowa wskazanego we wniosku kredytu została zawarta z bankiem ... (dalej: „Bank”), numer umowy …, kredyt budowlany – nieruchomości.

Kwota kredytu − 250 100 PLN, okres na jaki udzielono kredytu – 35 lat.

Data wypłaty − … października 2006 r., data zapadalności − … października 2041 r.

Zgodnie z umową kredytową wszyscy kredytobiorcy odpowiadają za spłatę kredytu solidarnie, jednak to Pani w całości pokrywała zobowiązanie wobec Banku.

Kredyt zaciągnięty w 2006 r. został udzielony przez podmiot, którego działalność podlega nadzorowi państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym, uprawnionym do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw regulujących zasady funkcjonowania takich podmiotów: bank …, ul. …, …, wpisany do rejestru prowadzonego przez Sąd Rejonowy … w …, VII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego w … pod numerem KRS …, NIP ….

Wskazany we wniosku kredyt jest kredytem mieszkaniowym, zaciągniętym za cele mieszkaniowe, co potwierdza umowa numer ….

Ww. kredyt zabezpieczony został hipoteką na nieruchomości położonej w … przy ul. …, nr ewidencyjny działki – A, Kw nr …, akt notarialny … − umowa kupna z dnia 10 kwietnia 2014 r. (nabycie prawa własności do 1/2 części nieruchomości), akt notarialny … − umowa darowizny z dnia 23 października 2023 r. (Pani mama darowała swojej córce (Pani) należący do niej udział wynoszący 1/2 części nieruchomości stanowiącej działkę nr A, o obszarze 0,0914 ha, położonej w … przy ul. …, objętej księgą wieczystą Kw nr ….

Cel zaciągnięcia wskazanego we wniosku kredytu to: rozbudowa i przebudowa budynku mieszkalnego jednorodzinnego po rozbiórce budynku gospodarczo-garażowego i rozbudowa budynku gospodarczego o garaż.

Zaciągnięty w 2006 r. kredyt w całości został przeznaczony na cele wskazane w umowie kredytowej.

Ww. kredyt został zaciągnięty na realizację inwestycji mieszkaniowej.

Inwestycja, na którą zaciągnęła Pani wraz z Pani mamą ww. kredyt (rozbudowa domu), dotyczyła budynku mieszkalnego położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, przeznaczonego pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego: inwestycja zgodna z warunkami wydanej przez Wójta Gminy … decyzji o warunkach zabudowy z dnia 24 stycznia 2006 r, znak: ….

Prace przy rozbudowie domu polegały na rozbiórce budynku gospodarczo-garażowego, rozbudowie i przebudowie budynku mieszkalnego (parametry rozbudowy budynku mieszkalnego: powierzchnia zabudowy 96,23 m², powierzchnia użytkowa 217,67 m²) i rozbudowie budynku gospodarczego o garaż (parametry budynku gospodarczego – rozbudowy o garaż: powierzchnia użytkowa 31,20 m², powierzchnia użytkowa 27,45 m²). Dokonano wymiany całego poszycia dachowego, wymiany stolarki okiennej, drzwi, bramy garażowe.

Przeprowadzono również wymianę instalacji elektrycznej, wymieniono instalację wodno¬kanalizacyjną, zmodernizowano instalację ogrzewania w części remontowanej, a w części dobudowanej zamontowano wszystko nowe. Cały kompleks mieszkalno-garażowy został ocieplony i pokryty zabezpieczeniem. Pomieszczenia wewnątrz zostały całkowicie przystosowane do zamieszkania dla rodziny.

Miejsce położenia nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym, na którego rozbudowę zaciągnęła Pani wraz ze swoją mamą ww. kredyt − działka nr A położona w miejscowości … przy ul. ….

Data uzyskania pozwolenia na rozbudowę przedmiotowego budynku mieszkalnego − Decyzja nr … wydana w … w dniu 18 kwietnia 2006 r. przez Starostę … zatwierdzająca projekt budowlany i udzielenie pozwolenia na budowę.

Wobec informacji wskazanych we wniosku wyjaśnia Pani, że w dniu 10 kwietnia 2014 r. aktem notarialnym nr … dokonała Pani zakupu 1/2 części nieruchomości. W dniu 23 października 2023 r. akt notarialny … umowa darowizny – Pani mama darowała swojej córce (tj. Pani) należący do niej udział wynoszący 1/2 części nieruchomości stanowiącej działkę nr A o obszarze 0,0914 ha, położonej w … przy ulicy …, objętej księga wieczystą Kw nr ….

Środki pieniężne z ww. kredytu w całości zostały przeznaczone na inwestycję mającą na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, budynek był i nadal służy jako mieszkanie od samego początku, tj. od 2009 r.

Od 2009 r. do 2023 r. z odliczenia w ramach ulgi odsetkowej korzystała Pani mama. Za 2024 r. Pani dokonała odliczenia w ramach ulgi odsetkowej, co potwierdza zestawienie zapłaconych odsetek w 2024 r. w kwocie 11 174,19 PLN, dotyczące rachunku nr …, wystawione 26 lutego 2025 r.

Nie korzystała Pani z ulgi odsetkowej we wcześniejszych latach mimo spełnienia wymaganych warunków, gdyż decyzję podjęła Pani wspólnie z mamą, że to ona będzie z tego korzystała.

W 2024 r. uzyskała Pani dochody podlegające opodatkowaniu za terytorium Polski z tytułu umowy o pracę i były one objęte podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Faktycznie to Pani dokonywała spłaty kredytu i odsetek, posiada Pani potwierdzenie o wysokości zapłaconych odsetek w 2024 r. na kwotę 11 174,19 zł wystawione przez Bank w dniu 26 lutego 2025 r.

Na pytanie Organu o treści: „czy z zaświadczenia banku (lub innego uprawnionego podmiotu) wynika, w jakiej części poszczególni kredytobiorcy (Pani i Pani matka) ponosili faktycznie wydatki na spłatę odsetek od ww. kredytu w 2024 r.”, wskazała Pani: „zaświadczenie przedstawia kwoty faktycznie zapłaconych odsetek z rozbiciem na poszczególne miesiące 2024 r., a nie imiennie na kredytobiorców”.

W roku podatkowym 2024, którego dotyczy wniosek, spłata kredytu oraz odsetek od tego kredytu następowała z Pani rachunku bankowego.

Na pytanie Organu o treści: „czy do zeznania podatkowego składanego za rok, w którym po raz pierwszy dokonała/dokona Pani odliczenia, o którym mowa w art. 26b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dołączyła/dołączy Pani oświadczenie, według określonego wzoru, o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją (rozbudowa domu), w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku”, wskazała Pani: „tak, za 2009 rok: PIT-2K (oświadczenie o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych)”.

Na pytanie Organu o treści: „czy w roku podatkowym, którego dotyczy przedmiotowy wniosek (tj. 2024 r.) odsetki od przedmiotowego kredytu:

-zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez ww. uprawniony podmiot, oraz

-nie zostały przez Panią zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie,

-jeżeli odsetki zostały zwrócone, to czy zwiększyły podstawę obliczenia podatku, oraz

-nie zostały odliczone przez Panią od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym”,

wskazała Pani: „Tak, w roku podatkowym 2024 odsetki zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin jest udokumentowany dowodem wystawionym przez uprawniony podmiot. Odsetki nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów i nie zostały zwrócone w żadnej formie; nie zostały”.

Nie korzystała Pani z odliczeń od podatku innych wydatków na własne cele mieszkaniowe.

Pytanie

Czy w związku z tym, że obecnie tylko Pani jest właścicielem nieruchomości i spełnia pozostałe warunki, które uprawniały do skorzystania z ulgi odsetkowej, które wtedy też spełniała Pani matka, może Pani w rozliczeniu rocznym za 2024 r. dokonać odliczenia odsetek od kredytu w ramach ulgi odsetkowej?

Pani stanowisko w sprawie

Ulga odsetkowa przeznaczona jest dla podatników, którzy w latach 2002-2006 zaciągnęli kredyt na cele mieszkaniowe oraz spełnili określone odgórnie warunki.

Warunkiem skorzystania z ulgi odsetkowej jest umowa o kredyt mieszkaniowy, która została zawarta przed 1 stycznia 2007 r., przy czym przed tym dniem nie musiała nastąpić wypłata kredytu.

W 2006 r. Pani wspólnie ze swoją mamą zaciągnęła kredyt hipoteczny na rozbudowę domu, tj. kredytobiorcą jest Pani i Pani mama, czyli warunek do skorzystania z ulgi odsetkowej był spełniony.

Jednym z warunków skorzystania z ulgi odsetkowej jest kredyt (pożyczka), który został zaciągnięty po 1 stycznia 2002 r. Kredyt musiał być udzielony przez bank lub SKOK.

Ponadto warunkiem koniecznym jest fakt, iż inwestycja dotyczyła m.in. budynku mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 r., a w przypadku inwestycji polegającej na budowie budynku mieszkalnego, aby zakończenie budowy nastąpiło przed upływem 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zgodnie z prawem budowlanym uzyskano pozwolenie na budowę i zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego uzyskania – zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku.

Kolejnym warunkiem było zakończenie w ciągu 3 lat budowy − to też zostało spełnione − wystawione zaświadczenie o zakończeniu budowy przez nadzór budowlany.

Sytuacja wyglądała następująco:

-z odliczenia od 2009 r. korzystała tylko Pani mama, gdyż na ten moment tylko ona była właścicielem nieruchomości;

-od 2014 r. zmienił się status właściciela i Pani również stała się właścicielem 1/2 nieruchomości, a Pani mama nadal była właścicielem 1/2, i ona nadal korzystała z odliczenia;

-w 2023 r. w listopadzie Pani mama z racji wieku postanowiła przepisać Pani swoją część nieruchomości i Pani stała się właścicielem całości;

-cały czas Pani i Pani mama są kredytobiorcami.

W związku z tą zmianą interesuje Panią fakt, czy jako jedyny właściciel i kredytobiorca od samego początku, może Pani przejąć korzystanie z ulgi odsetkowej.

Z Pani punktu widzenia uważa Pani, że nic nie stoi na przeszkodzie, aby mogła Pani kontynuować możliwość odliczania ulgi odsetkowej w rozliczeniu rocznym PIT. Fakt, że teraz jest Pani jedynym właścicielem nieruchomości, a na tamten moment spełniała Pani wspólnie ze swoją mamą warunki, które były wymagane, to uważa Pani że może korzystać z odliczenia.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zasady dokonania odliczeń wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych regulują przepisy art. 26b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.), obowiązujące w związku z art. 9 ust. 1 ustawy z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217 poz. 1588).

Przepis ten stanowi, że podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka), o którym mowa w art. 26b ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczenia wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu (pożyczki), do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt (pożyczkę) zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.

W wyniku nowelizacji dokonanej ustawą z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 209, poz. 1316), ustawodawca w ustawie z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw, w art. 9 nadał nowe brzmienie ust. 1, w myśl którego podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka), o którym mowa w art. 26b ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., zwany dalej „kredytem mieszkaniowym”, przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie oraz w ustawie wymienionej w art. 2, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., prawo do odliczenia wydatków na spłatę odsetek:

1)od kredytu mieszkaniowego,

2)od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego,

3)od każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w pkt 1 lub 2,

− do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt mieszkaniowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.

Zatem pomimo uchylenia art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca zagwarantował korzystanie z ulgi odsetkowej w ramach praw nabytych osobom, którym bank udzielił kredytu mieszkaniowego w latach 2002-2006.

Prawo to przysługuje, w sytuacji, kiedy podatnikowi został udzielony kredyt (pożyczka) do końca 2006 r. i spełnia on warunki określone w ww. art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

Rodzaje inwestycji, których sfinansowanie uprawnia do odliczania odsetek od kredytu (pożyczki) od podstawy obliczenia podatku zawiera art. 26b ust. 1 ww. ustawy, zasady i warunki dokonywania tych odliczeń określone zostały w ust. 2-4 i 8 tego artykułu, natomiast terminy dokonywania odliczenia z tytułu spłaty odsetek od kredytu (pożyczki) zawarto w ust. 5-7 tego przepisu.

Powołany wyżej przepis art. 26b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w latach 2002-2006, stanowi, że:

Zgodnie z art. 26b ust. 2 ww. ustawy:

Z art. 26b ust. 3 tej ustawy wynika, że:

Zgodnie z art. 26b ust. 4 ww. ustawy:

Zauważyć należy, że w przepisie art. 26b ust. 4 ww. ustawy ustawodawca określił wysokość dokonywanych odliczeń, gdyż są one limitowane. Odliczenie obejmuje jedynie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70 m² powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji, z zastrzeżeniem ust. 10.

Stosownie do art. 26b ust. 5 ww. ustawy:

Stosownie do art. 26b ust. 6 ww. ustawy:

Natomiast w myśl art. 26b ust. 7 tej ustawy:

Zgodnie z art. 26b ust. 10 ww. ustawy:

Stosownie do art. 26b ust. 11 ww. ustawy:

Z treści powyższych przepisów wynika m.in, że:

-przepis art. 26b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2006 r. stanowi, że od podstawy obliczenia podatku ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, wymienionej w pkt 1-4 tego przepisu;

-stosownie do art. 26b ust. 2 pkt 6 lit. a) ww. ustawy odliczeniu podlegają wyłącznie odsetki, o ile zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty zostały udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot wymieniony w pkt 2 (tj. podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów − pożyczek).

Należy wskazać, że pomimo uchylenia art. 26b ww. ustawy ustawodawca zagwarantował korzystanie z ulgi odsetkowej w ramach praw nabytych.

Jak bowiem stanowi art. 9 ust. 1 ustawy z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217 poz. 1588) – w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2008 r.:

Powyższy przepis zagwarantował zatem korzystanie z „ulgi odsetkowej” w ramach praw nabytych osobom, którym bank udzielił kredytu mieszkaniowego w okresie od 1 stycznia 2002 r. do 31 grudnia 2006 r.

W konsekwencji prawo do odliczenia – na zasadach określonych w wyżej przytoczonych przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – przysługuje podatnikowi, który faktycznie w roku podatkowym dokonał spłaty odsetek od kredytu mieszkaniowego. Tak więc, w przypadku omawianej ulgi istotne znaczenie ma to, kto faktycznie dokonał spłaty przedmiotowych odsetek.

W przypadku natomiast gdy z umowy kredytowej wynika, że kredytobiorcą jest więcej niż jedna osoba i każda z tych osób odpowiada solidarnie za spłatę zadłużenia (w tym odsetek), to prawo do odliczeń – na podstawie art. 26b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2006 r. – przysługuje temu kredytobiorcy (współkredytobiorcy), który faktycznie dokonał spłaty odsetek od udzielonego kredytu, o ile spełnia pozostałe warunki określone przez ustawodawcę.

Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego oraz powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że skoro jak Pani wskazała w opisie sprawy:

-w 2006 r. na okres 35 lat zaciągnęła Pani wraz ze swoją mamą kredyt hipoteczny w Banku na rozbudowę i przebudowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego oraz rozbudowę budynku gospodarczego, w którym realizowała Pani własne cele mieszkaniowe; ostateczny termin spłaty kredytu upływa … października 2041 r.,

-ww. kredyt jest kredytem mieszkaniowym, zaciągniętym za cele mieszkaniowe,

-zgodnie z umową kredytową wszyscy kredytobiorcy odpowiadają za spłatę kredytu solidarnie, jednak to Pani w całości pokrywała zobowiązanie wobec Banku,

-ww. kredyt zabezpieczony został hipoteką na nieruchomości, na której rozbudowę/przebudowę zaciągnęła Pani ww. kredyt,

-10 kwietnia 2014 r. zakupiła Pani udział 1/2 w przedmiotowej nieruchomości. 23 października 2023 r. na podstawie umowy darowizny otrzymała Pani od swojej mamy należący do niej udział 1/2 w ww. nieruchomości. W 2024 r. była Pani jedyną właścicielką nieruchomości, na której rozbudowę/przebudowę zaciągnęła Pani ww. kredyt,

-decyzja zatwierdzająca projekt budowlany i udzielenie pozwolenia na budowę, tj. rozbudowę przedmiotowego budynku mieszkalnego została wydana przez Starostę w dniu 18 kwietnia 2006 r.,

-warunek zakończenia budowy/rozbudowy przed upływem 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zgodnie z prawem budowlanym uzyskano pozwolenie na budowę − został spełniony – potwierdza to wystawione zaświadczenie o zakończeniu budowy przez nadzór budowlany,

-w roku podatkowym 2024, którego dotyczy wniosek, spłata kredytu oraz odsetek od tego kredytu następowała z Pani rachunku bankowego,

-faktycznie to Pani dokonywała spłaty kredytu i odsetek, posiada Pani potwierdzenie o wysokości zapłaconych odsetek w 2024 r. na kwotę 11 174,19 zł, wystawione przez Bank w dniu 26 lutego 2025 r.,

-w roku podatkowym 2024 odsetki zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin jest udokumentowany dowodem wystawionym przez uprawniony podmiot; odsetki nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów i nie zostały zwrócone w żadnej formie,

-nie korzystała Pani z ulgi odsetkowej we wcześniejszych latach, mimo spełnienia wymaganych warunków,

-w 2024 r. uzyskała Pani dochody podlegające opodatkowaniu za terytorium Polski z tytułu umowy o pracę i były one objęte podatkiem dochodowym od osób fizycznych

tym samym przysługuje Pani prawo do skorzystania z tzw. ulgi odsetkowej za 2024 r.

Mając na uwadze powyższe, stanowisko Pani należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Należy zastrzec, że interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku w kontekście przedstawionego pytania i własnego stanowiska, natomiast nie rozstrzyga innych kwestii wynikających z opisu sprawy, które nie były przedmiotem pytania i własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej.

Organ podkreśla, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego …. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.