Temat interpretacji
Sprzęt do „kopania” kryptowalut a rozliczenie w PIT-38
Wnioskodawca wystąpił do KIS z wnioskiem o interpretację podatkową, wskazując, że prowadzi działalność gospodarczą w zakresie instalacji gazowych i dodatkowo zajmuje się wydobyciem kryptowalut metodą „Proof of Work”. Kryptowaluty pozyskuje samodzielnie, na własny rachunek, przy użyciu specjalistycznych komputerów. Dochody z ich zbycia rozlicza jako przychód z kapitałów pieniężnych w zeznaniu PIT-38, nie łącząc ich z działalnością gospodarczą.
Podatnik chciał się dowiedzieć, czy wydatki poniesione na zakup komputerów przeznaczonych do wydobywania kryptowalut mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu w PIT-38. Przedstawił stanowisko, zgodnie z którym wydatek ten powinien zostać uznany za koszt poniesiony w celu osiągnięcia przychodu z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej, zgodnie z art. 22 ust. 14 ustawy o PIT. Argumentował, że zakup sprzętu ma bezpośredni związek z uzyskiwanym przychodem.
Zakup sprzętu nie mieści się w katalogu kosztów PIT-38
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że wydatek na zakup sprzętu nie mieści się w katalogu kosztów przewidzianych dla PIT-38.
W ocenie organu „kopanie” kryptowalut nie stanowi ich nabycia, lecz pierwotne pozyskanie – analogiczne do wytworzenia. Tymczasem art. 22 ust. 14 ustawy o PIT odnosi się wyłącznie do wydatków bezpośrednio poniesionych na nabycie waluty wirtualnej oraz kosztów związanych ze zbyciem, takich jak prowizje giełdowe. Zdaniem KIS, przepis ten nie obejmuje wydatków ponoszonych w procesie ich wydobycia.
KIS podkreśliła, że pojęcie „nabycia” w ustawie o PIT oznacza wtórne, translatywne wejście w posiadanie prawa własności – jak zakup. Wydobycie kryptowaluty metodą „Proof of Work” nie spełnia tego kryterium, ponieważ kryptowaluta nie istniała wcześniej i nie była przedmiotem obrotu.
W konsekwencji dyrektor KIS wykluczył możliwość zaliczenia wydatków na sprzęt komputerowy do kosztów w ramach kapitałów pieniężnych. Wydobycie waluty wirtualnej nie stanowi jej nabycia w rozumieniu przepisów, a wydatki z tym związane nie mają charakteru bezpośredniego. W rezultacie nie mogą one zostać uwzględnione w zeznaniu PIT-38 jako koszt uzyskania przychodu.