Spółka od początku swojego istnienia (Spółka nie zajmowała się uprzednio inną działalnością, została założona w celu opracowania i wprowadzenia na rynek Miernika mocy) postawiła sobie za cel stworzenie najlepszego dostępnego na rynku Miernika mocy. W związku z tym działania Spółki ukierunkowane zostały na ciągły rozwój korzystając z najlepszych dostępnych technologii do celów prac projektowych oraz późniejszego wytwarzania produktu (co Spółka wykazała w pkt. 3). Cała myśl i wiedza technologiczna znajduje się w posiadaniu Spółki i to Spółka wytycza kierunek rozwoju. Harmonogram zmierzający do wskazanego wyżej celu był następujący i jak pokazała przyszłość udało się go zrealizować:

• Spółka rozpoczęła prace nad stworzeniem Miernika mocy i stworzeniem Oprogramowania w 2017 r. zakładając przy tym jego wprowadzenie na rynek w I połowie 2018 r. Źródłem finansowania projektu w pierwszych miesiącach funkcjonowania Spółki były środki własne wspólników, w momencie gdy ruszyła sprzedaż Miernika mocy, zyski ze sprzedaży były inwestowane w rozwój Miernika mocy i zainstalowanego w nim Oprogramowania;
• w ... 2018 r. Spółka wprowadziła na rynek Miernik mocy stawiając przy tym za cel ciągły rozwój Miernika mocy i zainstalowanego w nim Oprogramowania;
• niezwłocznie po wprowadzeniu Miernika mocy na rynek, w 2018 r. Spółka rozpoczęła i w następnych latach kontynuowała proces ulepszania Miernika mocy i zainstalowanego w nim Oprogramowania poprzez zastosowanie usprawnionych technologii m.in.:

-została stworzona aplikacja „…” dla klientów;

-zostało wytworzone oprogramowanie produkcyjne („…”) usprawniającą produkcję Mierników mocy;

-zaprojektowane i wykonane zostało stanowisko testowe do pomiarów poprawności danych generowanych przez Miernik mocy;

-zostało usprawnione Oprogramowanie obsługujące nowy układ elektroniczny ..;

• Dodatkowo w latach 2020-2021 przeprowadzono prace nad wdrożeniem obustronnego Miernika mocy. W ramach tych prac:

• usprawniono Oprogramowanie zliczające moc z nogi lewej i prawej, Oprogramowanie zostało wzbogacone o komunikację lewego miernika z prawym;
• usprawniono Oprogramowanie produkcyjne umożliwiające powtarzalną produkcję dwustronnych mierników mocy.

•          Od 2022 do chwili obecnej prowadzone są:

-prace rozwojowe związane z projektem ulepszonego Miernika mocy w pedałach;

-prowadzone również były prace związane opracowaniem i wdrożeniem Miernika dwustronnego z zasilaniem akumulatorowym, który obecnie jest w sprzedaży.

Powyższe prace były realizowane przez wspólników Spółki (będących absolwentami Politechniki …) oraz zatrudnionych specjalistów IT. Wszystkie postawione cele jakościowe i terminowe zostały spełnione w każdym z poszczególnych lat.

Prace Spółki są prowadzone w sposób uporządkowany, zaplanowany, metodyczny, według pewnego systemu, na podstawie przygotowanego harmonogramu prac z przyjęciem określonych celów do osiągnięcia, tj.:

• cele są stawiane i prace projektowe prowadzone przez projekt menadżera bazując na metodyce …z wykorzystaniem odpowiednich narzędzi takich jak … do przygotowania zadań dla każdego uczestnika projektu, stworzenie wykresu … z harmonogramem prac;
• zespół specjalistów IT (programistów) prowadzony w metodyce … pracuje w 2 tygodniowych sprintach. Zespół programistów spotyka się z zespołem elektroników oraz mechaników na spotkaniach podsumowujących wykonane prace projektowe i rewidując potencjalne opóźnienia w pracach innych zespołów;
• prace w Spółce mają charakter zaplanowany i dobrze monitorowany przez wspólników Spółki, którzy merytorycznie uczestniczą w pracach Spółki.

Przed rozpoczęciem realizacji Miernika mocy i Oprogramowania Spółka posiadała:

•doświadczenie inżynierskie oraz informatyczne wspólników Spółki oraz ich doświadczenie startowe w kolarstwie … oraz

•    wiedzę programistyczną i doświadczenie zatrudnionych specjalistów IT (w szczególności umiejętności programowania w języku C, wiedza na temat programowania, tworzenia algorytmów zliczających, softwarowa eliminacja „sił pasożytniczych” mających szczególny wpływ na poprawną jakość odczytu wartości mocy) i wiedzę oraz doświadczenie zatrudnionego inżyniera mechanika.

Spółka opisała wykorzystywane technologie powyżej.

Oprócz hardware, który cały czas ewoluuje, zespół programistyczny pracuje nad ciągłym udoskonalaniem Oprogramowania, które jest na bieżąco udostępniane klientom w ramach aktualizacji Oprogramowania. Spółka wiedzę teoretyczną konsultuje z pracownikami naukowymi Politechniki. Dodatkowo współwłaściciele Spółki posiadają duże doświadczenie poparte studiami technicznymi na Politechnice  oraz latami pracy w działach …, dodatkowo będąc czynnymi zawodnikami, rozumiejącymi potrzeby i wszystkie problemy funkcjonalne, jakie występują w Miernikach mocy używanych w kolarstwie.

Spółka do tej pory oferowała w swojej działalności Miernik mocy (jednostronny, obustronny), pakiety trenerskie w ramach …..

Spółka wykorzystuje:

·całościowo zaprojektowany przez Spółkę układ elektroniczny bazujący na mikroprocesorze … z wraz z komunikacją radiową … obsługująca protokoły …;

·Oprogramowanie wsadowe napisane w języku C;

·narzędzie pomocnicze do produkcji i kalibracji wykonane przez Spółkę bazujące na aplikacji mobilnej „…” napisanej w języku ….

Spółka zaplanowała stworzenie nowej ulepszonej wersji pomiaru mocy, zawierającej nowe funkcjonalności opisane już w powyższych punktach. Celami Spółki było: zaprojektowanie i wytworzenie obustronnego Miernika mocy obsługującego protokoły , zaimplementowanie funkcjonalności „…”, ulepszenie i aktualizacja aplikacji mobilnej „…”, która będzie kompatybilna z jednostronnym i obustronnym Miernikiem mocy oraz będzie wspierać funkcjonalność .... Spółka zrealizowała cele poprzez pracę zespołu specjalistów IT (programistów), zakup odpowiednich narzędzi, sprzętu, zarządzenie projektem zgodnie z metodyką …. Efektem działań było wdrożenie ulepszeń Miernika mocy (m.in. obustronny Miernik mocy) oraz zainstalowanego w nim Oprogramowania.

Spółka posiada autorskie prawa do Oprogramowania na mocy art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych (model ochrony prawnej …).

Wniosek dotyczy autorskiego prawa do programu komputerowego będącego elementem składowym Miernika mocy (Oprogramowanie).

Spółka wyraźnie zaznacza (co było już podnoszone w powyższych punktach), że Oprogramowanie zostało stworzone przez Spółkę „od podstaw”, nie jest kopią żadnego innego Oprogramowania. Stworzenie i rozwój Oprogramowania wymagało/wymaga wdrożenia skomplikowanych rozwiązań programistycznych, które nie są działaniami „rutynowymi” i „powtarzalnymi”, tj.:

• projektowanie architektury Oprogramowania w oparciu o dużą złożoność systemu i zależności czasowe pomiędzy działaniem odpowiednich funkcji zawartych w Oprogramowaniu;
• projektowanie i testowanie algorytmów (dane pochodzące z czujnika) w programie…, wykorzystując złożone metody filtrów …, oraz aproksymacje funkcji wielomianowych 6 rzędu;
• użycie nowego środowiska programistycznego … w celu poprawy i przyśpieszenia tworzenia kodu na mikroprocesory mierników mocy;
• użycie nowej technologii programowanie … w refaktoryzacji aplikacji mobilnej na urządzenia z systemem…;
• implementacja w oprogramowaniu miernika mocy protokołów … do przesyłu danych do komputerów rowerowych i urządzeń mobilnych.

Spółce przysługują majątkowe prawa autorskie do Oprogramowania zawartego w Mierniku mocy.

Spółka osiąga przychody ze sprzedaży produktu w postaci Miernika mocy (jak zostało już wskazane w stanie faktycznym jest to urządzenie służące do pomiaru mocy generowanej przez rowerzystę), którego nieodłączną częścią jest zainstalowane w nim Oprogramowanie.

Wniosek dotyczy lat podatkowych 2019 - 2021 r. oraz lat następnych, dla których wybór formy opodatkowania pozwoli wspólnikom Spółki korzystać z ulgi IP BOX.

Spółka prowadzi odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów, szczegółową ewidencję, prowadzoną w sposób zapewniający wyodrębnienie Oprogramowania oraz ustalenie przychodu, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na Oprogramowanie w sposób pozwalający na wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przypadających na Oprogramowanie. Spółka prowadzi wskazaną ewidencję od 1 stycznia 2019 r.

Na podstawie art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT (koszty uwzględniane w kalkulacji nexus) Spółka zalicza do kosztów faktycznie poniesionych na prowadzoną bezpośrednio przez Spółkę działalność gospodarczą związaną z Oprogramowaniem jedynie koszty wskazane w pkt a) stanu faktycznego. Z kolei koszty wskazane w lit. b) - j) Spółka uznaje za koszty ponoszone „pośrednio” na działalność gospodarczą związaną z Oprogramowaniem (koszty b) - j) nie są uwzględniane w kalkulacji nexus).

Wniosek dotyczy następujących kosztów reklamy poniesionych przez Spółkę:

• koszty usługi marketingowej poprzez promocję na zawodach kolarskich - promocja Miernika mocy poprzez reklamę na koszulce zawodnika w celu zwiększenia rozpoznawalności Miernika mocy i w efekcie sprzedaży Miernika mocy z zainstalowanym w nim Oprogramowaniem;
• koszt usługi profesjonalnej fotografii Mierników mocy - zdjęcia Mierników mocy do reklam w Internecie, na stronę internetową Spółki w celu identyfikacji wizualnej Miernika mocy, uatrakcyjnienia jego wyglądu i w efekcie zwiększenia sprzedaży Miernika mocy z zainstalowanym w nim Oprogramowaniem;
• koszt usługi graficznej - przygotowanie „...” produktów w celu identyfikacji wizualnej Miernika mocy, uatrakcyjnienia jego wyglądu i w efekcie zwiększenia sprzedaży Miernika mocy z zainstalowanym w nim Oprogramowaniem;
• koszty usługi reklamowej na … - opłata za reklamy Miernika mocy (ich wyświetlanie) na platformie … w celu zwiększenia sprzedaży Miernika mocy z zainstalowanym w nim Oprogramowaniem;
• koszty usług tłumaczenia strony www - w celu zyskania dostępu do sprzedaży Miernika mocy w innych krajach i w efekcie zwiększenie sprzedaży Miernika mocy z zainstalowanym w nim Oprogramowaniem;
• koszty reklam … - usługa pozycjonowania w wyszukiwarce w celu jak największej skuteczności wyszukiwania strony www Spółki przez potencjalnych klientów i w efekcie zwiększenia sprzedaży Miernika mocy z zainstalowanym w nim Oprogramowaniem;
• koszty usług stworzenia dedykowanych postów oraz treści w mediach („…”) - usługa stworzenia tekstów marketingowych w mediach celem zwiększenia zainteresowania Miernikiem mocy i w efekcie zwiększenia sprzedaży Miernika mocy z zainstalowanym w nim Oprogramowaniem;
• koszty usług przygotowania strategii marketingowej - usługa opracowania planu do prowadzonych działań sprzedażowych w celu zwiększenia sprzedaży Miernika mocy z zainstalowanym w nim Oprogramowaniem;
• koszty usługi …. - opłata za możliwość wysyłania grupowych maili do subskrybentów celem ułatwienia dostępu do docelowej grupy klientów i w efekcie zwiększenia sprzedaży Miernika mocy z zainstalowanym w nim Oprogramowaniem;
• koszty usługi kooperacji … - opłata za pozycjonowanie strony www w celu jak największej skuteczności wyszukiwania strony www Spółki przez potencjalnych klientów i w efekcie zwiększenia sprzedaży Miernika mocy z zainstalowanym w nim Oprogramowaniem.

Spółka rozpoczęła ponoszenie tych kosztów w 2019 r., które zostały właściwie udokumentowane.

Przez „Koszty pracowników produkcyjnych, którzy składają poszczególne materiały produkcyjne w jedną całość (Miernik mocy) i dokonują montażu Miernika mocy do korby rowerowej” należy rozumieć koszty ich wynagrodzeń oraz składek na ubezpieczenia społeczne oraz zdrowotne ponoszonych przez Spółkę.

Wniosek dotyczy kosztów kurierskich związanych z dostarczaniem do klientów sprzedawanego przez Spółkę Miernika mocy. Z kolei koszty związane z odprawą celną, a także opłaty celne, wynikają z konieczności importowania komponentów do produkcji Miernika mocy spoza terytorium Unii Europejskiej.

Spółka rozpoczęła ponoszenie tych kosztów w 2019 r., które zostały właściwie udokumentowane.

Przez „koszty związane z zatrudnieniem specjalistów IT” należy rozumieć koszty ich wynagrodzeń oraz składek na ubezpieczenia społeczne oraz zdrowotne ponoszonych przez Spółkę. Spółka rozpoczęła ponoszenie tych kosztów w 2019 r., które zostały właściwie udokumentowane. Zatrudnieni przez Spółkę specjaliści IT stworzyli i rozwijają Oprogramowanie będące przedmiotem wniosku, co zostało szczegółowo opisane powyżej.

Wniosek dotyczy następujących kosztów nabycia produktów/usług niezbędnych do przeprowadzenia testów i walidacji Miernika mocy:

•obudowy na płytkach;

•płytki prototypowe;

•suport;

•montaż płytki;

•moduł do prototypu;

•moduł przekaźnika;

•forma do obudowy;

•pasek do trenażera;

•… do testów;

•koła karbonowe;

•tensometry;

•przerzutka;

•korby do testów;

•… do testów;

•… do testów;

•Rower do testów;

•Łańcuch rowerowy;

•Tablet;

•Komputer;

•Opony;

•Zębatka;

•Trenażer;

•Owijka;

•Bloki;

•Kaseta i mechanizm;

•Adapter suportu;

•Dętki;

•Klocki hamulcowe;

•Koła;

•Moduł powercrank;

•Pierścień;

•Łożysko;

•Czujnik odległości;

•Moduł bluetooth;

•bluetooth adapter;

•koszty certyfikacji zgodności z …;

•koszty certyfikacji zgodności …;

•koszty licencji + (licencja pozwala na używanie protokołu radiowego …, większość urządzeń sportowych komunikuje się w tym protokole (podobne do Bluetooth);

•koszty certyfikacji zgodności …;

•koszty deklaracji zgodności…;

•słuchawki do testów;

•czujnik tensometryczny;

•miernik nacisku;

•sterownik silnika krokowego;

•obwody drukowane …;

•linki hamulcowe;

•pedały;

•licznik rowerowy;

•okulary do testów;

•ładowarki do prototypów …;

•sensor mocy do testów;

•pancerz.

Spółka rozpoczęła ponoszenie tych kosztów w 2019 r., które zostały właściwie udokumentowane. Wszystkie powyższe komponenty/usługi zostały nabyte w celu budowy i możliwości działania stanowiska testowego, na którym prowadzone są badania w zakresie prawidłowości oraz usprawniania jakości odczytów danych fizycznych generowanych przez Miernik mocy i zainstalowane w nim Oprogramowanie. Stanowisko testowe pozwala weryfikować prawidłowość kodu Oprogramowania i w efekcie daje informację zwrotną co w Oprogramowaniu powinno zostać rozwinięte/ulepszone.

Wniosek dotyczy następujących kosztów mediów związanych z wynajmowanym lokalem:

• czynsz wynajmu lokalu, w którym opracowywane i produkowane są Mierniki mocy oraz tworzone Oprogramowanie (w czynszu ujęte są również koszty prądu i ogrzewania);
• koszty związane z wywozem nieczystości;
• koszty związane z utrzymaniem sklepu internetowego takie jak W-firma, opłata za serwery, domenę, magazynowanie i funkcjonowanie serwera na którym postawiony jest sklep internetowy Spółki;
• pakiet .....

Spółka rozpoczęła ponoszenie tych kosztów w 2019 r., które zostały właściwie udokumentowane. Wskazane koszty są niezbędne dla celów funkcjonowania Spółki, w efekcie również dla produkcji i sprzedaży Miernika mocy oraz tworzenia/rozwijania Oprogramowania.

Wniosek dotyczy następujących kosztów korzystania z bramek płatniczych:

•zakup usługi szybkiej płatności przez Internet „…” i

•zakup usługi szybkiej płatności przez Internet „…”.

Spółka rozpoczęła ponoszenie tych kosztów w 2019 r., które zostały właściwie udokumentowane. Poniesienie wskazanych kosztów umożliwia klientom Spółki dokonanie szybkiej płatności przez Internet za Miernik mocy, co pozwala zwiększyć grono klientów i w efekcie zwiększyć sprzedaży (ułatwienie/usprawnienie procesu zakupu Miernika mocy).

Spółka zalicza do wskaźnika nexus jedynie koszty wskazane w pkt a) stanu faktycznego, tj. koszty faktycznie poniesione przez Spółkę na prowadzoną bezpośrednio przez nią działalność związaną z tworzeniem/rozwijaniem Oprogramowania.

Pytania (po doprecyzowaniu i przeformułowaniu):

1.Czy opisana w stanie faktycznym działalność Spółki, tj. wytwarzanie i rozwijanie Oprogramowania będącego elementem składowym Miernika mocy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w art. 5a pkt 38 ustawy o PIT i w efekcie Wnioskodawca może skorzystać z opodatkowania preferencyjną 5% stawką PIT, o której mowa w art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT, w stosunku do przypisanych Mu zgodnie z prawem do udziału w zysku dochodów osiąganych przez Spółkę ze sprzedaży Oprogramowania (uwzględnionego w cenie Miernika mocy) na podstawie art. 30ca ust. 7 pkt 3 ustawy o PIT?

2.Czy koszty poniesione przez Spółkę wskazane w lit. b) - j) stanu faktycznego można uznać za koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 30cb ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT oraz art. 9 ust. 2 w zw. z art. 30ca ust. 7 pkt 3 ustawy o PIT przypadających na Oprogramowanie i w jaki sposób, na gruncie art. 9 ust. 2 ustawy o PIT w zw. z art. 30ca ust. 7 pkt 3 ustawy o PIT należy przypisać te koszty związane z wytworzeniem Oprogramowania do przychodu z tytułu sprzedaży Oprogramowania (uwzględnionego w cenie Miernika mocy)?

3.Czy koszty poniesione przez Spółkę wskazane w lit. k) - l) można uznać za koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 30cb ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT oraz art. 9 ust. 2 w zw. z art. 30ca ust. 7 pkt 3 ustawy o PIT przypadających na Oprogramowanie?

Przedmiotem tej interpretacji jest odpowiedź na Państwa wątpliwości w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 1. W zakresie pytań nr 2 i nr 3 zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Stanowisko Zainteresowanych w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu z 7 sierpnia 2023 r.)

Ad 1

Zgodnie z art. 30ca ust. 1. ustawy o PIT, podatek od osiągniętego przez podatnika w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wynosi 5% podstawy opodatkowania.

Z kolei zgodnie z „Objaśnieniami podatkowymi z dnia 15 lipca 2019 r. dotyczącymi preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej - IP BOX” (dalej: Objaśnienia), kwalifikowane IP to prawo własności intelektualnej spełniające łącznie trzy warunki:

1)zostało wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej;

2)należy do jednej z kategorii wymienionych w katalogu w art. 30ca ust. 2 ustawy o PIT;

3)podlega ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska.

Zdaniem Zainteresowanych, Oprogramowanie Spółki spełnia łącznie trzy wyżej wskazane warunki, co Wnioskodawca dowodzi poniżej:

Warunek 1)

Wnioskodawca podkreśla, iż Objaśnienia wyraźnie wskazują, że „Dla podatnika istotne jest to, by prowadzona przez niego - zdefiniowana - działalność badawczo-rozwojowa doprowadziła do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia kwalifikowanego IP. Każda działalność badawczo-rozwojowa, która do tego doprowadzi, niezależnie od jej skali, częstotliwości, poziomu twórczości, systematyczności, czy też poziomu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania jej do tworzenia nowych zastosowań, będzie stanowić kwalifikowaną działalność badawczo-rozwojową. Pojęcie to jest zatem pojęciem, które nie pociąga za sobą konsekwencji podatkowo-prawnych dla podatnika. Takie konsekwencje wynikają jedynie z wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika kwalifikowanych IP. Potwierdzeniem tego będzie uzyskanie przez podatnika właściwej ochrony prawnej dla poszczególnych kategorii kwalifikowanych IP (...)”.

Z kolei „wytworzenie przedmiotu ochrony oznacza wykreowanie nowego kwalifikowanego IP od podstaw. Pojęcie to odnosi się do najbardziej oczywistej sytuacji, w której do tej pory dane kwalifikowane IP w ogóle nie istniało i podatnik w ramach działalności badawczo-rozwojowej wytworzył to kwalifikowane IP”.

Mając na uwadze fakt, iż Spółka:

·wytworzyła Oprogramowanie „od podstaw” i przy użyciu własnych zasobów, (co Zainteresowany wykazał w stanie faktycznym),

·nieustannie prowadziła prace nad poszerzeniem zakresu funkcjonalnego Oprogramowania oraz jego użyteczności, które w żaden sposób nie były działaniami „rutynowym” i „powtarzalnymi” (co Zainteresowany wykazał w stanie faktycznym),

należy uznać, iż warunek 1) tj. wytworzenie i rozwijanie kwalifikowanego IP (Oprogramowanie zainstalowane w Mierniku mocy) w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej został spełniony.

Warunek 2) i 3)

Zainteresowani wskazują, iż zgodnie z art. 30ca ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT), kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej są:

1)patent,

2)prawo ochronne na wzór użytkowy,

3)prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,

4)prawo z rejestracji topografii układu scalonego,

5)dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,

6)prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,

7)wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin (Dz. U. z 2021 r. poz. 213),

8)autorskie prawo do programu komputerowego.

Niewątpliwie Oprogramowanie zainstalowane w Mierniku mocy stanowi „program komputerowy”. Z kolei zgodnie z Objaśnieniami „Przede wszystkim, podstawą przyznania ochrony prawnej dla programu komputerowego jest fakt, że stanowi on przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze (wyraz własnej twórczości intelektualnej danego autora lub autorów) ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od przeznaczenia i sposobu wyrażania. To oznacza, że wyeliminowanie lub ograniczenie swobody twórczej (eliminacja lub ograniczenie własnego/indywidualnego działania twórczego) wyłącza lub ogranicza prawnoautorską ochronę programu komputerowego, tym samym także eliminuje możliwość skorzystania z preferencji IP Box”.

Należy tutaj wyraźnie podkreślić, iż Spółka wytworzyła oprogramowanie „od podstaw” przy użyciu własnych zasobów, mając wyłączny wpływ na prace programistyczne oraz ich końcowy efekt. W związku z tym wytworzone przez Spółkę Oprogramowanie (Oprogramowanie zainstalowane w Mierniku mocy) spełnia Warunek 2) i 3), tj.:

·należy do jednej z kategorii wymienionych w katalogu w art. 30ca ust. 2 ustawy o PIT („autorskie prawo do programu komputerowego”);

·podlega ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.) stanowi, że:

Zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: