Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 27.02.2004, sygn. II US I PB-415/9/04, Drugi Urząd Skarbowy w Rzeszowie

Temat interpretacji

W odpowiedzi na pismo z dnia 5.02.2004 r. (wpłynęło do Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie dnia 13.02.2004 r.) w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sadem administracyjnym, w myśl przepisu art. 14a § 1 - 2 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie, odpowiadając na pytanie: czy w związku z planowaną procedurą łączenia spółek posiadane lub otrzymane przez pracowników po połączeniu udziały spowodują u tych pracowników powstanie obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych - a jeżeli tak to w którym momencie - uprzejmie informuje:

Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku łączenia spółek reguluje przepisy art. 24 ust. 8 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), zgodnie z którym dochód udziałowca spółki przejmowanej, stanowiący nadwyżkę pomiędzy wartością nominalną udziałów przydzielonych przez spółkę przejmującą a wydatkami na nabycie (objęcie) udziałów w spółce przejmowanej nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia spółek.

Stanowisko pani przedstawione w piśmie jest właściwe, gdyż w myśl wyżej powołanego przepisu obowiązek podatkowy nie powstanie w momencie połączenia spółek. Obowiązek podatkowy powstanie w przypadku odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, ponieważ w myśl przepisu art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychód z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną.