Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 09.06.2005, sygn. Pdf-415/23/2005, Urząd Skarbowy w Krośnie
Temat interpretacji
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Krośnie, działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) oraz art. 9 ust. 1, art. 17 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 105 i art. 30b ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 19.04.2005 r. (data wpływu do tutejszego Urzędu 20.04.2005 r.) uzupełnionego pismem z dnia 6.06.2005 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest nieprawidłowe.
Wnioskiem z dnia 19.04.2005 r. (data wpływu do tut. Urzędu 20.04.2005 r.) zwrócił się pan o udzielenie interpretacji w zakresie opodatkowania zbycia akcji otrzymanych w formie darowizny. Z przedstawionego przez pana stanu faktycznego wynika, że w grudniu 2002 r. otrzymał pan od matki darowiznę w formie akcji. W 2004 r. sprzedał pan akcje i od dochodu zapłacił w dniu 6.04.2005 r. w Urzędzie Skarbowym w Krośnie podatek.
Wezwaniem z dnia 1.06.2005 r. zobowiązano pana do uzupełnienia wniosku o przedstawienie wyczerpującego stanu faktycznego i własnego stanowiska w sprawie. W złożonym dnia 6.06.2005 r. piśmie przedstawił pan własne stanowisko w sprawie twierdząc, że nie powinien był zapłacić podatku dochodowego od zbycia otrzymanych w darowiźnie akcji. Oświadczył pan, że przedmiotowe akcje były dla pana matki akcjami pracowniczymi, gdyż była ona pracownikiem Z.
Zgodnie z art. 17 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się m.in. należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane przychody z: odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych (akcji pracowniczych), a także realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ustawy z dnia 21.08.1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. z 2002 r. Nr 49, poz. 447, ze zm.). Nowe zasady opodatkowania dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych zostały wprowadzone ustawą z dnia 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) i weszły w życie z dniem 1.01.2004 r. Tak więc począwszy od tej daty podatnik uzyskujący dochody kapitałowe rozlicza je samodzielnie po zakończeniu roku bez konieczności uiszczania zaliczek w ciągu roku podatkowego.
W pana przypadku akcje pracownicze zostały panu przekazane przez matkę w drodze darowizny w dniu 13.12.2002 r. Wartość darowizny na dzień sporządzania umowy wynosiła 7.830,00 zł i była wolna od podatku, gdyż mieściła się w kwocie wolnej od opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn w I grupie podatkowej (art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 28.07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.). Obowiązek rozliczenia się obdarowanego z tytułu otrzymanych akcji wystąpi w przypadku ich sprzedaży, co miało miejsce w pana sytuacji. Część dochodu ze sprzedaży przedmiotowych akcji odpowiadająca zapłaconemu podatkowi od spadków i darowizn korzysta ze zwolnienia na mocy art. 21 ust. 1 pkt 105 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), co w pana przypadku nie miało miejsca, gdyż podatek od darowizny nie wystąpił. Przepisy przejściowe zawarte w art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) nie dotyczą akcji pracowniczych, gdyż ich nabycie przez pracowników spółek nie odbywało się w obrocie publicznym.
Zgodnie z art. 30b ustawy o PIT od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu. Dochodem tym jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów.
Powyższa interpretacja :
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących,
- nie jest wiążąca dla podatnika (płatnika) inkasenta) osoby trzeciej odpowiedzialnej za zaległości podatkowe, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.