Temat interpretacji
Działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Podkarpackiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie, w odpowiedzi na zapytanie z dnia 14.12.2004 r. (uzupełnione w dniu 29.12.2004 r.) w sprawie opodatkowania zapomogi przyznanej pracownikowi z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych udziela poniższych informacji:
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52 i 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. W przypadku, gdy podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku jest suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów.
Stosownie do treści art. 21 ust. 1 pkt 26 powołanej wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia się od podatku dochodowego od osób fizycznych zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł, z zastrzeżeniem pkt. 40 i 79. Z powyższego wynika, że ustawodawca wymienił cztery przypadki, których wystąpienie umożliwia zwolnienie zapomogi od pobrania podatku. Są to: indywidualne zdarzenie losowe, klęska żywiołowa, długotrwała choroba i śmierć. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzują pojęcia długotrwałej choroby, jedynie stwierdzają, że chodzi o choroby leczone przez dłuższy okres czasu. Z uwagi na to, iż pojęcie "długotrwała choroba" nie jest jednoznacznie zdefiniowane, każdy przypadek powinien być analizowany indywidualnie przez pracodawcę.
Z pisma jednostki wynika, iż zapomoga została przyznana pracownikowi, który swoją prośbę uzasadnił ponoszeniem kosztów na dojazdy oraz wydatkami na leki i krople. Jednocześnie z załączonego do zapytania zaświadczenia lekarskiego wynika, iż pracownik jest leczony od kilku lat z powodu zaćmy. Analizując stanowisko banku należy stwierdzić, iż jest ono prawidłowe w kwestii zwolnienia od podatku dochodowego przyznanej zapomogi, ponieważ zaćmę można zaliczyć do chorób długotrwałych. Nie ma natomiast znaczenia źródło finansowania wypłaconej zapomogi. Zatem jak wynika z powyższego wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są zapomogi wypłacone w przypadku długotrwałej choroby, lecz do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.
Niniejszej odpowiedzi udzielono w oparciu o aktualny stan prawny oraz faktyczny przedstawiony w zapytaniu.