Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn.zm.) po rozpatrzeniu wniosku Pani xxx z dnia 19.01.2007 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie zwolnienia z opodatkowania świadczeń pieniężnych wypłaconych przez ubezpieczyciela z tytułu ciężkiej choroby i leczenia szpitalnego,

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Z przedstawionego stanu faktycznego i przedłożonych dokumentów wynika, że Pani xxx w związku z ciężką chorobą w dniu 22.05.2006 r. została poddana skomplikowanej operacji, która została przeprowadzona w szpitalu. Pismem z dnia 13 i 18.10.2006r. Ubezpieczyciel powiadomił wnioskodawczynię o przyznaniu i wypłacie świadczenia z tytułu leczenia szpitalnego i ciężkiej choroby, odpowiednio w kwocie 200 zł. i 2400 zł.

W ocenie podatnika wskazane świadczenia są zwolnione z opodatkowania i nie należy ich uwzględniać w zeznaniu podatkowym za 2006 r.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2006r., opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 805 § 1 i § 2 pkt 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93 z późn.zm.), przez umowę ubezpieczenia zakład ubezpieczeń zobowiązuje się spełnić określone świadczenie w razie zajścia przewidzianego w umowie wypadku, a ubezpieczający zobowiązuje się zapłacić składkę. Świadczenie zakładu ubezpieczeń polega w szczególności na zapłacie, przy ubezpieczeniu osobowym, umówionej sumy pieniężnej, renty lub innego świadczenia w razie zajścia przewidzianego w umowie wypadku w życiu osoby ubezpieczonej.

Zgodnie zaś z art. 829 w/w ustawy, ubezpieczenie osobowe może w szczególności dotyczyć:

1. przy ubezpieczeniu na życie śmierci osoby ubezpieczonej lub dożycia przez nią oznaczonego wieku;
2. przy ubezpieczeniu następstw nieszczęśliwych wypadków uszkodzenia ciała, rozstroju zdrowia lub śmierci wskutek nieszczęśliwego wypadku.

Z opisanego stanu faktycznego wynika, że pismem z dnia 13.10.2006r. Ubezpieczyciel poinformował Panią xxx o przyznaniu i wypłacie świadczenia, zgodnie z § 5 ust. 1 i 3 ogólnych warunków dodatkowego grupowego ubezpieczenia na wypadek leczenia szpitalnego, za 8 dni pobytu w szpitalu w okresie od dnia 22.05.2006r. do dnia 29.05.2006r. w wysokości 0.5 % sumy ubezpieczenia aktualnej w dniu pobytu w szpitalu, tj. 200 zł. Ponadto pismem z dnia 18.10.2006r. Ubezpieczyciel poinformował w/w o przyznaniu i wypłacie, zgodnie z § 4 ust. 1 pkt 3 Ogólnych Warunków Dodatkowego Grupowego Ubezpieczenia na Wypadek Ciężkiej Choroby, świadczenia z tytułu ciężkiej choroby w wysokości 2.400 zł. Posiadanie przez wnioskodawczynię umowy ubezpieczenia we wskazanym zakresie potwierdza dodatkowo powołanie się zakładu ubezpieczeń na numery polis ubezpieczenia: xxx oraz xxx.

Należy zatem uznać, że świadczenia otrzymane z polisy ubezpieczenia grupowego tytułem leczenia szpitalnego i ciężkiej choroby stanowiły dla podatnika kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń osobowych.

Zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:

1. odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c,
2. dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15 (dochodu z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej, w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi).

W związku z powyższym stanem faktycznym i prawnym otrzymane przez Panią xxx świadczenia pieniężne z tytułu ubezpieczeń osobowych wolne są od podatku dochodowego. Co za tym idzie nie należy ich uwzględniać w rocznym zeznaniu podatkowym za 2006 r.