Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 30.03.2007, sygn. ZF/415-12/07, Urząd Skarbowy Poznań-Nowe Miasto
Temat interpretacji
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Podatnik do końca roku 2006 zaciągnął kredyt hipoteczny na zakup nowego mieszkania. Wnioskujący dodatkowo oświadczył, iż w połowie lat 90 korzystał z ulgi na zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego.
Wnioskujący zwraca się z zapytaniem czy w przedstawionej sytuacji może skorzystać z tzw. ulgi odsetkowej.
Podatnik uważa, że w omawianej sytuacji może skorzystać z ulgi odsetkowej przysługującej osobom, które do końca roku 2006 r. zaciągnęły kredyt hipoteczny na zakup mieszkania.
W oparciu o przedstawiony stan faktyczny Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań Nowe Miasto zważył, co następuje:
Zgodnie z treścią art. 26b ust 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz 176 ze zm.) od podstawy obliczenia podatku odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej m.in. z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.
Jednakże w myśl art. 26b ust. 2 pkt 7 omawianej ustawy, odliczenie, o którym mowa w art. 26b ust. 1 stosuje się jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych m.in. na zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.
Przytoczone powyżej przepisy pozwalają stwierdzić, iż ulga przeznaczona jest dla podatników, którzy wcześniej nie korzystali z odliczeń wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, ani których małżonkowie wcześniej nie korzystali z odliczeń od dochodu ani od podatku na podstawie dotychczasowych przepisów, a więc nie korzystali ze zlikwidowanej starej ulgi mieszkaniowej, ani nie odliczali wydatków związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej.
Zatem, opierając się na przedstawionym przez Wnioskującego stanie faktycznym oraz brzmieniu art. 26b ust. 2 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zasadnym jest stwierdzić, iż Podatnik nie jest uprawniony do odliczenia od podstawy obliczenia podatku faktycznie poniesionych wydatków na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.
Powyższa interpretacja jest oparta o stan faktyczny przedstawiony we wniosku podatnika oraz o stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia przedstawionego zdarzenia.