Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 26.04.2007, sygn. PI/3/415-0011/07, Urząd Skarbowy w Słupsku

Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14 a § 1 i § 4 ustawy a dnia 29 sierpnia 1997r.- Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku podatniczki z dnia 12.02.2007r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie odliczeń wydatków na cele rehabilitacyjne z tytułu zakupu pompy insulinowej i osprzętu do tej pompy dla jej niepełnosprawnego dziecka

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

W 2006 roku podatniczka z mężem ponieśli wydatki na zakup pompy insulinowej oraz osprzętu do tej pompy, tj. wkłucie i ampułki dla 13 letniej córki, od dwóch lat chorej na cukrzycę i posiadającej orzeczenie o niepełnosprawności. Córka podatniczki w 2006 roku nie osiągała żadnego dochodu i pozostawała na jej utrzymaniu. Pompa kosztowała 7.996,00 zł. Część ceny została zrefundowana przez fundację, a kwota 3.496,00 zł. została zapłacona przez małżonków.

Zdaniem podatniczki przysługuje im prawo do odliczenia poniesionych przez nich wydatków na zakup pompy insulinowej i osprzętu.

Tutejszy organ podatkowy stwierdza, iż do opisanego stanu faktycznego mają zastosowanie następujące przepisy prawa podatkowego:

Zgodnie z art. 26 ust 1 pkt.6 oraz art. 26 ust. 7 a pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz.176 z późn. zm.), za wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne, podlegające odliczeniu od dochodu przed opodatkowaniem, przez:

• podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub
• podatnika, na którego utrzymaniu pozostaje osoba niepełnosprawna,

- uważa się wydatki poniesione na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego.

Wydatki te zgodnie z art. 26 ust 7 b cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, PFRON lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku, gdy wydatki były częściowo finansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Wysokość tych wydatków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie zgodnie z art. 26 ust. 7 c cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku, gdy osoba, której dotyczy wydatek nie ukończyła 16 roku życia, warunkiem odliczenia wydatków jest posiadanie orzeczenia o niepełnosprawności, wydanego na podstawie odrębnych przepisów (art. 26 ust. 7 d pkt 3 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne mogą dokonać podatnicy, na których utrzymaniu pozostają osoby niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe-jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9120 zł. (art. 26 ust. 7 e cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w 2006r. podatniczka z mężem ponieśli wydatki na zakup pompy insulinowej częściowo zwrócone przez fundację oraz osprzętu do tej pompy, tj. wkłucie i ampułki dla 13 letniej córki chorej na cukrzycę i posiadającej orzeczenie o niepełnosprawności. Córka podatniczki w 2006 roku nie osiągała żadnego dochodu i pozostawała na jej utrzymaniu.

Reasumując w świetle przedstawionego stanu faktycznego i prawnego, wydatki poniesione przez małżonków na zakup pompy insulinowej i osprzętu do tej pompy podlegają odliczeniu od dochodu rodzica, na którego utrzymaniu pozostawała córka lub obojga rodziców sprawujących opiekę nad dzieckiem w proporcjach przez siebie ustalonych, na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. W przypadku wydatków poniesionych na pompę insulinową częściowo sfinansowaną przez fundację odliczeniu podlega różnica pomiędzy wydatkami poniesionymi przez małżonków a kwotą zwróconą przez fundację.