Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 01.06.2004, sygn. PD3/415/41/04, Urząd Skarbowy w Elblągu
Temat interpretacji
Pismem z dnia 21.04.2004 roku (uzupełnionym dnia 04.05.2004 r.) Podatnik zwrócił się do Organu podatkowego o udzielenie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego.
Przedstawiając stan faktyczny Podatnik informuje, iż od dzieciństwa jest inwalidą niewidomym II grupy oraz inwalidą z ogólnego stanu zdrowia II grupy. Dla potwierdzenia tego faktu załączył kserokopię orzeczenia Komisji Lekarskiej do Spraw Inwalidztwa i Zatrudnienia z dnia 03.06.1983 r. W związku z tym do 2003 roku korzystał z odliczenia tytułem wydatków na cele rehabilitacyjne tj. opłacanie przewodników. Od dnia 01.01.2003 r. przewodnikiem Podatnika jest syn. Podatnik wypłaca mu miesięcznie kwotę w wysokości ok. 200 zł. Od dnia 01.01.2003 r. Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Olsztynie przyznał ww. Podatnikowi nieopodatkowane świadczenie po zmarłym ojcu - inwalidzie wojennym w wysokości 945,00 zł miesięcznie.
Zapytanie Podatnika dotyczy - czy poniesione wydatki na cele rehabilitacyjne z tytułu opłacenia przewodnika powinien odliczyć w zeznaniu rocznym.
Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) stosownie do swoich właściwości, na pisemne zapytanie podatnika, Organ podatkowy ma obowiązek udzielić pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami), odliczeniu od dochodu podlegają wydatki na cele rehabilitacyjne ponoszone przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Katalog tych wydatków został zawarty w art. 26 ust. 7 a ww. ustawy, a warunki odliczeń w art. 26 ust. 7b-7g.
Jednak uwzględniając przedstawiony stan faktyczny należy stwierdzić, że rozważania na temat przedmiotowej ulgi i jej możliwości odliczenia w sytuacji podatnika są zbędne, ponieważ:
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21 (...).
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 2, wolne od podatku dochodowego są renty przyznane na podstawie przepisów o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin. Zasady zaopatrzenia inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin reguluje ustawa z dnia 29 maja 1974 r. (Dz. U. z 2002 r. Nr 9, poz. 87 ze zm.). Zwolnieniem są objęte świadczenia pieniężne w postaci wypłacanych rent inwalidzkich i rodzinnych.
Wobec powyższego otrzymane świadczenie w postaci renty inwalidzkiej po zmarłym ojcu inwalidzie wojennym, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 2 wolne jest od podatku dochodowego od osób fizycznych.
Zatem mając na uwadze stan faktyczny wynikający z Pana pisma oraz przywołany stan prawny nie ma możliwości zastosowania odliczenia określonego w art. 26 ust. 1 pkt 6 w związku z art. 26 ust. 7a pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne ponoszone przez osobę niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne, ponieważ nie uzyskał Pan w 2003 roku dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.