Temat interpretacji
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że NSZZ dokonuje wypłat na podstawie Uchwały Komisji Zakładowej, od których potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 19%. Podatek jest odprowadzany na konto Urzędu Skarbowego bez składania żadnych deklaracji podatkowych; gdyż Związek nie jest płatnikiem podatku.
Ze złożonego pisma wynika, że przedmiotowe wypłaty oparte są na podstawie Uchwały, czyli tworzą odrębny stan prawny pomiędzy Związkiem a członkiem odchodzącym na emeryturę. Na gruncie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 ze zm.) przepisy inaczej określają rolę stron, aniżeli wynikałoby to, np. ze stosunku pracy. Wobec powyższego, przychody z tych wypłat należy zaliczyć do przychodów z innych źródeł wynikających z art. 10 ust. 1 pkt 9 cytowanej ustawy. Rodzaje tych przychodów, wymienione są w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym za przychody z innych źródeł, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14 (tj. zaliczone do przychodów z działalności gospodarczej), dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12 - 14 i 17 (tj. przychodów z wykonywanej pracy, przychodów z samodzielnej działalności, przychodów z działalności gospodarczej i przychodów z kapitałów pieniężnych) oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach. Użyte przez ustawodawcę, w stosunku do wymienionych przychodów określenia "w szczególności" oznacza, że nie tworzą one zamkniętego katalogu i należy zaliczyć do nich poza wymienionymi wprost, również inne przychody, które nie kwalifikują się do jednego ze źródeł przychodów, określonych w art. 10 ust. 1 w punktach 1 - 8 ustawy. W tym wypadku będą to wypłaty na rzecz członków Związku. Związek nie pełni tutaj roli płatnika. Obowiązki podmiotów dokonujących wypłat świadczeń i innych należności, zaliczonych do innych źródeł, określa art. 42a cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten stanowi, że osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52 i art. 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego - mają obowiązek sporządzić w trzech egzemplarzach, odrębnie dla każdego podatnika, informację według ustalonego wzoru (PIT-8C) o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać jeden egzemplarz podatnikowi, a drugi - urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.
Osoba uprawniona do otrzymania kwoty wypłacanej przez Związek, nie ma obowiązku płacenia od tych świadczeń w ciągu roku podatkowego zaliczek na podatek dochodowy. Dopiero po zakończeniu roku podatkowego, musi złożyć zeznanie roczne na druku PIT-36, w którym na podstawie informacji PIT-8C wykaże uzyskane dochody, kumulując je z pozostałymi dochodami, jeżeli takie uzyskała.