Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 02.06.2005, sygn. PDII415/13/05, Urząd Skarbowy w Legnicy

Temat interpretacji

Z treści uzupełnionego wniosku wynika, że w 2001 r. rozpoczął Pan systematyczne gromadzenie oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach. W związku z ponoszeniem wydatków z tytułu gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej korzystał Pan z ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych. W 2003 r. rozpoczęta została budowa budynku mieszkalnego. Na realizację tej inwestycji zaciągnięty został kredyt hipoteczny. W grudniu 2004 r. upłynął termin umowy o kredyt kontraktowy, a wycofane oszczędności przelane zostały na spłatę kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na budowę domu. Wskazał Pan również, że poświadczenie z banku zawiera datę realizacji, kwotę oraz cel, na jaki przelano zgromadzone oszczędności. Przedstawiając własne stanowisko w sprawie wyrażono opinię, że poświadczenie z banku o spłacie kredytu mieszkaniowego hipotecznego przelewem z banku, w którym oszczędzał Pan na rachunku oszczędnościowo kredytowym jest wystarczającym dokumentem potwierdzającym wydatkowanie wycofanych oszczędności zgodnie z celami systematycznego oszczędzania.
Zgodnie z przepisem art. 6 ustawy z 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509) przepis art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r.
Stosownie do art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2001 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę - do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu.
Oprócz konieczności wydatkowania, w danym roku podatkowym, wycofanej z kasy mieszkaniowej kwoty, zgodnie z celami systematycznego oszczędzania ustawa nie zawiera innych warunków koniecznych do spełnienia przez podatnika. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie określa również żadnych szczególnych sposobów udokumentowania poniesionych wydatków.
Mając na względzie opisany stan faktyczny oraz powołane przepisy stwierdzić należy, że zaprezentowane przez Pana stanowisko w przedstawionej sprawie jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 14 § 2 Ordynacji podatkowej niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w roku podatkowym, w którym zaistniało zdarzenie, tj. w stanie prawnym obowiązującym w 2004 r.