Temat interpretacji
Stan faktyczny
W swoim wniosku podatniczka pisze, że ma 58 lat, jest emerytką i wychowuje 14-letnią córkę. Ponadto z wniosku wynika, iż podatniczka pozostaje w związku małżeńskim bowiem wskazuje, że nie ma rozwodu z mężem /z powodu bardzo trudnej sytuacji finansowej/, a większość życia spędziła w separacji niezalegalizowanej. Podatniczka zaznacza, iż jej mąż nigdy nie interesował się rodziną i większość życia nie
pracował. W 2002 roku mąż dostał udaru mózgu w wyniku którego jest prawostronnie sparaliżowany, tj. nie mówi, jest nie wpełni władz umysłowych i nie może samodzielnie funkcjonować, a tym bardziej zajmować się dzieckiem. Na podstawie wyroku Sądu Rodzinnego w Białymstoku mąż został umieszczony w placówce opiekuńczej /aktualnie przebywa w Domu Opieki Społecznej/, a jego pobyt opłaca gmina. Podatniczka nadmienia, iż miała zasądzone alimenty, które wypłacał jej ZUS, jednak po zmianie przepisów i likwidacji funduszu alimentacyjnego zasiłki płaci gmina. Podatniczka zaznacza również, iż na podstawie wywiadu i zbadaniu sytuacji rodzinnej w roku 2004 - w gminie jest traktowana jako samotna matka. Podatniczka informuje także, że jej mąż nie został pozbawiony praw rodzicielskich i nie odbywa kary pozbawienia wolności.
Na tle opisanego stanu faktycznego pytanie podatniczki brzmi:
- czy może ona skorzystać z prawa do rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznychza 2004 rok w sposób
przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci ?
Stanowisko podatnika
Zdaniem podatniczki przysługuje jej prawo do rozliczenia podatku za 2004 rok w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Ocena prawna stanowiska pytającego z przytoczeniem przepisów prawa
W artykule 6 ust. 4 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych(Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2004 roku przewidziana została szczególna forma opodatkowania dla osób samotnie wychowujących dzieci, polegająca na tym, że podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażonyw rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7; z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.
Status osoby samotnie wychowującej dzieci przysługuje wyłącznie osobom wymienionym w art. 6 ust. 5 ustawy, zgodnie z którym za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jednegoz rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów; za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
W stanie faktycznym będącym przedmiotem zapytania w świetle prawa podatniczka jest osobą pozostającą w związku małżeńskim /nie ma rozwodu z mężem, ani też orzeczonej separacji/; jednocześnie mąż podatniczki nie został pozbawiony praw rodzicielskich i nie odbywa kary pozbawienia wolności.
Odnosząc powyższe na grunt przepisu art. 6 ust. 5 stwierdzić należy, iż podatniczka nie posiada statusu osoby samotnie wychowującej dziecko i tym samym nie przysługuje podatniczce w rocznym zeznaniu podatkowym za 2004 rok prawo do skorzystania z preferencyjnej formy opodatkowania przewidzianej dla osób samotnie wychowujących dzieci określonej w art. 6 ust. 4 ustawyo podatku dochodowym od osób fizycznych.
Końcowo informuje się, iż definicja osoby samotnie wychowującej dzieci zawartaw art. 6 ust. 5 ustawy jest wyczerpująca i jej interpretacja nie może być dokonywanaw oparciu o wykładnię rozszerzającą, tj. żadne okoliczności nie mogą przesądzać o uznaniudanej osoby jako samotnie wychowującej dzieci /w rozumieniu powołanego przepisu/, w sytuacji gdy nie ma ona statusu wskazanego w tym przepisie, np. w przypadku podatniczki okoliczność, iż faktycznie to ona wychowuje dziecko jak i to, że jest traktowana przez gminę jako samotna matka.