Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 14.11.2005, sygn. PF/415-129/I/05, Drugi Urząd Skarbowy w Gdańsku

Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r - Ordynacja podatkowa /j.t. Dz. U. Nr 8, poz. 60 z 2005r z późn. zmian./ po rozpatrzeniu wniosku XXXXX uzupełnionego pismem z dnia 08-09-2005r o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie opodatkowania dochodu z zagranicznej polisy ubezpieczeniowej na życie zmarłego syna

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego

UZASADNIENIE

Podatnik jako beneficjent otrzyma pieniądze, które będą wypłacone z zagranicznej polisy ubezpieczeniowej na życie syna, który mieszkał i zmarł poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Podatnik uważa, że powyższy dochód nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym i nie należy wykazywać go w deklaracji podatkowej.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000r Nr 14, poz. 176 z późn. zmian./ opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52 i 52 a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Z kolei art. 21 ust 1 pkt 4 w/wym ustawy stanowi że, wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych z wyjątkiem

1. odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust 1 lub art. 30 c
2. dochodu o którym mowa w art. 24 ust 15 tj. dochodu z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczeniową zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej, a w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi

- gdzie dochodem jest różnica między wypłaconą kwotą świadczenia, a sumą składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy.

Z treści art. 829 kodeksu cywilnego wynika natomiast, że ubezpieczenie osobowe może w szczególności dotyczyć; przy ubezpieczeniu na życie - śmierci osoby ubezpieczonej lub dożywocia przez nią oznaczonego wieku.

Przedmiotem ubezpieczeń osobowych są więc skutki określonych zdarzeń losowych związanych z osobą ubezpieczonego, w tym ujemne skutki śmierci lub dożycia przez nią określonego wieku, uszkodzenia ciała, rozstroju zdrowia lub śmierci wskutek nieszczęśliwego wypadku.

Z powołanych wyżej przepisów wynika, że świadczenie pieniężne z tytułu ubezpieczenia osobowego tj. polisy ubezpieczeniowej na życie zmarłego syna korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych.