Temat interpretacji

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ? Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005 r. Nr 8 , poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku Podatnika o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Starachowicach - biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny - postanawia uznać stanowisko Podatnika za prawidłowe.

W dniu 20.03.2006 r. do tut. urzędu skarbowego wpłynął wniosek z dnia 07.03.2006 r. (uzupełniony w dniu 30.03.2006 r.) Podatnika w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że nabył Pan w dniu 09.12.2003 r. poprzez rachunek inwestycyjny prowadzony przez Centralny Dom Maklerski PEKAO S.A. Skarżysko Kamienna papiery wartościowe o symbolu OKO805, a następnie sprzedał je w dniu 09.08.2005 r.

W złożonym wniosku zwrócił się Pan z pytaniem, czy dochód uzyskany ze sprzedaży tych papierów wartościowych podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W stanowisku wyrażonym we wniosku stwierdził Pan, że zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) - dochód uzyskany ze sprzedaży papierów wartościowych nabytych przed 01.01.2004r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w związku z art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ? Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Starachowicach, informuje:

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000 r. Nr 14 , poz. 176 ze zm.) źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a- c.

W myśl art. 30b ust. 1 cyt. ustawy podatkowej, od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów ( akcji ) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.

Jednakże wyżej wskazane przepisy nie mają zastosowania do opodatkowania dochodów uzyskanych w 2005 roku ze sprzedaży niektórych papierów wartościowych ( akcji ) nabytych przed 1 stycznia 2004 r. Zgodnie bowiem z przepisem art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów ( poniesionych strat ) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 roku z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r. pod warunkiem, iż papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r.

Wyżej wskazany art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że w okresie od 1 stycznia 2001 r. do 31 grudnia 2003 r. wyłączono z opodatkowania m. in. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi , nabyte na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. ? Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi ( Dz. U. Nr 118 , poz. 754 ze zm. ) ? przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej.

Uwzględniając ww. uregulowania prawne należy stwierdzić, że dochód uzyskany w 2005 r. ze sprzedaży papierów wartościowych nabytych w ofercie publicznej przed 1 stycznia 2004 roku, nie podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wobec powyższego, stanowisko Podatnika zawarte w złożonym piśmie z dnia 07.03.2006 r. - jest prawidłowe.Warunkiem skorzystania przez Podatnika ze zwolnienia z opodatkowania dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych papierów wartościowych jest posiadanie dowodów /dokumentów/ potwierdzających przedstawiony we wniosku stan faktyczny, tj. zakupu i sprzedaży papierów wartościowych w ofercie publicznej.