Temat interpretacji

Na podstawie art.14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz.926 ze zm.) Urząd Skarbowy w Kluczborku, w związku z Państwa zapytaniem złożonym w dniu 18 czerwca 2003 r. uzupełnionym pismem z dnia 26-08-2003 r. udziela pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczących ulgi z tytułu spłaty odsetek od kredytu na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.

Z przedłożonych w urzędzie dokumentów wynika, iż:

1)w dniu 17-04-2002 r. zawarli Państwo umowę o kredyt budowlano-hipoteczny w kwocie 26.873,00 CHF z Bankiem , celem powyższego kredytu było sfinansowanie zakupu lokalu mieszkalnego nr 1 położonego w ..., w budynku wielorodzinnym,
2)w dniu 22-04-2002 r. na podstawie umowy sprzedaży spisanej w formie aktu notarialnego, nabyli Państwo przedmiotowy lokal za cenę 61.739,00 zł,
3)budynek wielorodzinny, w którym znajduje się zakupione mieszkanie, firma developerska wybudowała na podstawie pozwolenia budowlanego wydanego przez Starostwo Powiatowe w ... w dniu 21-12-1999 r,
4)pismem z dnia 22-05-2001 r. inwestor zawiadomił organ wydający ww. pozwolenie o zakończeniu w dniu 21-05-2001 r. budowy budynku mieszkalnego przy ul. ... i przystąpieniu do jego użytkowania w dniu 31-05-2001 r.

W myśl art.26b ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz.176 ze zm.) od podstawy obliczenia podatku odlicza się faktycznie poniesione wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1) budową budynku mieszkalnego albo
2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo
4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Stosownie do art.26b ust.2 ww. ustawy odliczenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli:

1) kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002 r.,
2) kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w ust. 1,
3) inwestycja wymieniona w ust. 1 dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu - określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,
4) inwestycja wymieniona w ust. 1 została zakończona przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym uzyskano pozwolenie na budowę w rozumieniu prawa budowlanego, a zakończenie inwestycji nastąpiło nie wcześniej niż w 2002 r. i zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego uzyskania - zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku, oraz:
a) w przypadku inwestycji, o której mowa w ust. 1 pkt 2 - umową o spółdzielcze własnościowe lub lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego albo umową o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, których jedną ze stron jest podatnik, albo umową o przeniesieniu na podatnika własności domu jednorodzinnego,
b)w przypadku inwestycji, o której mowa w ust. 1 pkt 3 - umową, w formie aktu notarialnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

W związku z powyższym, Urząd Skarbowy w Kluczborku informuje, iż w przedstawionej przez Państwa sytuacji nie ma podstaw do skorzystania z ulgi z tytułu spłaty odsetek od kredytu na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, gdyż zakończenie inwestycji (budowy budynku wielorodzinnego) nastąpiło na podstawie zawiadomienia o zakończeniu budowy w 2001 r., a więc nie spełniono wszystkich założeń art.26b ust.2 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.