Temat interpretacji

Stan faktyczny:

Podatnik w prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej wykorzystuje samochody ciężarowe, które są przedmiotem leasingu. Jeden z pojazdów miał wypadek, a odszkodowanie zostało wypłacone z polisy OC sprawcy w kwocie - wynikającej z faktury za naprawę pojazdu - netto.

Stan prawny:

Na podstawie art. 23b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 ze zm.) opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, stanowią przychód finansującego i odpowiednio koszt uzyskania przychodów korzystającego, z zastrzeżeniem ust. 2, jeżeli umowa ta spełnia następujące warunki:

1. została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 10 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości, oraz
2. suma ustalonych w niej opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

Jeżeli zatem podpisana przez Podatnika umowa leasingu odpowiada warunkom wyrażonym w art. 23b ustawy z dnia 26.07.1991r., a jej zapisy stanowią, iż naprawa pojazdu - w przypadku kolizji - zostanie dokonana ze środków korzystającego stwierdzić należy, że koszt ten stanowił będzie dla Podatnika koszt uzyskania przychodów.

Ponadto zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. W powyższym stanie faktycznym z uwagi na okoliczność, iż wydatki poniesione na naprawę pojazdu są związane z przychodem uzyskiwanym przez Podatnika oraz fakt, że art. 23 ustawy z dnia 26.07.19991r. nie zabrania uznania przedmiotowych wydatków za koszt uzyskania przychodów (w myśl postanowień art. 23 ust. 1 pkt 48 ww. ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody te nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym, a z pisma Podatnika wynika, że posiada On polisę AC na ten samochód) wydatek poniesiony na naprawę uszkodzonego pojazdu - będącego przedmiotem umowy leasingu - stanowi dla Podatnika koszt uzyskania przychodu.

W przypadku otrzymania przez Korzystającego (Podatnika) kwoty odszkodowania, wypłaconej przez zakład ubezpieczeń, w którym ubezpieczony był sprawca szkody, stanowi ona dla Podatnika przychód z prowadzonej działalności gospodarczej, w myśl bowiem postanowień art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy z dnia 26.07.1991r. przychodem z działalności gospodarczej jest również otrzymane odszkodowanie za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.