Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 28.03.2003, sygn. OG-005/32/03/PD II/415-15/03, Drugi Urząd Skarbowy w Kielcach

Temat interpretacji

W odpowiedzi na pismo z dnia 06.03.2003 r. Drugi Urząd Skarbowy w Kielcach informuje. W myśl art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) w związku z art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. g) ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. 2000 r. Nr 14, poz.176 ze zm.), podatnikowi przysługuje odliczenie od podatku wydatków poniesionych w roku 2002 na 91 własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów. Kwota, o którą zmniejsza się podatek nie może przekroczyć 19% poniesionych wydatków na ww. cele.

Limit odliczeń z tego tytułu od podatku w latach 2000 - 2002 wynosi:

• na remont lokalu mieszkalnego 3.850,00 zł, co odpowiada wydatkom w kwocie 20.263,16 zł.,
• na remont budynku mieszkalnego 4.620,00 zł, co odpowiada wydatkom w kwocie 24.315,79 zł.

Jeżeli jednocześnie podatnik dokonuje remontu instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych i urządzeń gazowych limit odliczeń od podatku dodatkowo podwyższa się o 770,00 zł.

Stosownie do art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wysokość wydatków na cele określone w ust.1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z tym, że wydatki na cele wymienione w ust. 1 pkt 1 i pkt 2 lit. d) ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty.

Ponadto tut. Urząd Skarbowy informuje, iż wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej mogą być odliczone w 2002 r., jeżeli suma wydatków poniesionych przez podatnika w latach 2000-2002 wynosi, co najmniej 462 zł.

Zgodnie z § 1 rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz.788) za wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o których mowa w cytowanych wyżej przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uważa się wydatki poniesione na:

1. zakup materiałów i urządzeń,
2. zakup usług obejmujących:
   1. wykonanie ekspertyzy, opinii, projektu,
   2. transport materiałów i urządzeń,
   3. wykonawstwo robót,
3. najem sprzętu budowlanego,
4. opłaty administracyjne i inne opłaty wynikające z odrębnych przepisów,w związku z robotami określonymi w załącznikach do rozporządzenia.

Załącznik Nr 2 do ww. rozporządzenia - wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego obejmuje:

1. Remont, modernizacja lub wykonanie nowych elementów w lokalu mieszkalnym:
   1. ścianek działowych, sufitów, tynków i okładzin wewnętrznych,
   2. podłóg i posadzek,
   3. okien, świetlików i drzwi,
   4. powłok malarskich i tapet,
   5. elementów kowalsko-ślusarskich,
   6. izolacji przeciwwodnych, przeciwwilgociowych, dźwiękochłonnych i cieplnych,
   7. pozostałych elementów (np. pawlaczy, trwale umiejscowionych szaf wnękowych, obudowy wanien, zlewozmywaków, grzejników).
2. Remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacji w lokalu mieszkalnym, obejmujące rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz montaż trwale umiejscowionych: wyposażenia, armatury i urządzeń dotyczących:
   1. instalacji sanitarnych,
   2. instalacji elektrycznych,
   3. instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych,
   4. instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych,
   5. instalacji i urządzeń grzewczych,
   6. przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych.

Z pisma wynika, iż w 2002 roku poniósł Pan wydatki na zakup szafki pod umywalkę. Jednocześnie tut. Urząd Skarbowy wyjaśnia, iż katalog wydatków na remont i modernizację lokalu mieszkalnego zawarty w powołanym wyżej załączniku Nr 2 do ww. rozporządzenia nie może być dowolnie interpretowany i rozszerzany. Podstawę do odliczenia od podatku dochodowego stanowią tylko wydatki na urządzenia, które są trwale związane z urządzeniami technicznymi zapewniającymi możliwość użytkowania obiektów mieszkalnych zgodnie z przeznaczeniem. Wydatek ten nie podlega odliczeniu od podatku, bowiem jest to element wyposażenia mieszkania.