Temat interpretacji

Działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) Urząd Skarbowy w Staszowie na złożone w dniu 16.04.2003r. zapytanie w sprawie udzielenia pisemnej informacji odnośnie zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego informuje:

W myśl art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), podatek dochodowy zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe. Za wydatki na odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika uważa się wydatki z tytułu:
1) dokształcania w formach szkolnych i pozaszkolnych, określonych w przepisach w sprawie zasad i warunków podnoszenia kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego dorosłych,
2) poddania się egzaminowi na tytuł kwalifikacyjny,
3) nauki języka obcego w formach zorganizowanych przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie.

Wyżej wymienione wydatki podlegają odliczeniu, jeżeli:
1) nie zostały odliczone od podatku jako wydatki na odpłatne kształcenie w szkołach wyższych w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym lub przepisów o wyższych szkołach zawodowych,
2) nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą mogą wydatki ponoszone na odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe oraz zakup literatury fachowej zaliczyć w ciężar kosztów prowadzonej przez siebie firmy, ale aby mogli to uczynić musi istnieć związek między poniesionym wydatkiem a przychodem uzyskiwanym z prowadzonej działalności gospodarczej.Wydatek ten musi, więc mieć bezpośredni lub pośredni wpływ na powstanie przychodu z takiej działalności. Na podatniku spoczywa obowiązek, aby w sposób jednoznaczny wskazał związek przyczynowo -skutkowy z przychodem. Jeżeli takiego związku nie wskaże, pozostanie wówczas możliwość skorzystania z odliczenia od podatku 19% poniesionych wydatków w ramach ulgi na odpłatne kształcenie i doskonalenie zawodowe podatnika (mającego ponad 35 lat życia). W 2003r. nie więcej jednak niż 19% z kwoty 2.280 zł. - 433,20 zł.

Osoba prowadząca działalność gospodarczą odbywająca podróż służbową samochodem osobowym może wydatki związane z eksploatacją samochodu zaliczać w koszty uzyskania przychodów zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 22 ust. 1 w/w ustawy, tj., jeżeli wydatki te związane są z prowadzoną przez podatnika działalnością i nie są wymienione w art. 23 ustawy jako nie stanowiące kosztu, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na osiągnięcie przychodu.

Również w związku z podróżą służbową przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na noclegi. Wydatki te muszą być udokumentowane zgodnie z obowiązującymi przepisami, wyłącznie na podstawie faktur VAT bądź rachunku. Kosztem będzie także wydatek poniesiony na nocleg w prywatnych kwaterach, o ile będzie udokumentowany rachunkiem wystawionym przez osobę świadczącą takie usługi.

W przypadku, gdy przedsiębiorca w podróży służbowej nie korzysta z noclegu w obiekcie świadczącym usługi hotelarskie, a nocleg zapewni mu np. kolega, wówczas nie może zaliczyć do kosztów ryczałtu za nocleg. Jednakże wymienione w zapytaniu wydatki na noclegi i eksploatację samochodu nie są ponoszone w związku z odbywaną przez Pana podróżą służbową.

Wobec powyższego przedstawione przez Pana stanowisko w przedmiotowej sprawie w części dotyczącej zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z eksploatacją samochodu i noclegami nie jest słuszne, gdyż wydatki te mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów w związku z podróżami służbowymi a nie z dojazdami do szkoły.