Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 17.12.2003, sygn. DF-3/415/59/03, Urząd Skarbowy Kraków-Stare Miasto

Temat interpretacji

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków - Stare Miasto w odpowiedzi na Pana pismo z dnia 03-11-2003 roku dotyczące przeznaczenia zgromadzonych oszczędności na rachunku oszczędnościowo - kredytowym prowadzonym przez Kasę Mieszkaniową w związku z wygaśnięciem terminu umowy nr x zawartej w dniu 21-17-1998 roku działając zgodnie z art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej (Dz. U z 1997 r Nr 137 poz. 926 ze zmianami) w zakresie przedstawionego stanu faktycznego wyjaśnia:

Dla zachowania prawa do ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej wycofane środki po okresie oszczędzania muszą być przeznaczone na cele określone w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. z 2000 r. Nr 98 poz. 1070 ze zm.) .Z powołanego przepisu wynika, że celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych:
a) nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość,
b) uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do budowy domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
c) remont domu albo lokalu o których mowa w pkt. a i b z wyjątkiem konserwacji i odnowienia mieszkania,
d) spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele jak wyżej,
e) nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budyniu mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny.
Warunki ulgi na oszczędzanie w kasie mieszkaniowej będą zachowane, jeśli pieniądze wycofane z kasy zostaną w terminie nie tylko wydatkowane np. na kupno mieszkania, działki, ale także gdy zostaną wpłacone na poczet tych wydatków, jako zaliczka, pod warunkiem, że transakcja zostanie potem sfinalizowana.Z pisma Ministerstwa Finansów Departament Podatków Bezpośrednich PB-5/KD-0976-2387/99 z dnia 1999-08-26 wynika, że w sytuacji gdy podatnik po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania wycofał oszczędności z Kasy Mieszkaniowej, to jest obowiązany wydatkować je w tym samym roku, w którym nastąpiło ich wycofanie. W przeciwnym wypadku następuje utrata prawa do ulgi podatkowej, polegająca na konieczności " zwrócenia" w rocznym zeznaniu kwot uprzednio odliczonych z tytułu gromadzenia oszczędności w Kasie Mieszkaniowej. Mając powyższe na uwadze, nie ma możliwości przesunięcia terminu rozliczenia wycofanych środków z Kasy Mieszkaniowej na rok 2004. Aby nie stracić ulgi musi Pan "wycofaną" kwotę w całości wydatkować na ww. cele do końca 2003 roku. Jeśli nie wydatkuje Pan całej kwoty, z której korzystał Pan z ulgi, to wówczas winien Pan doliczyć do podatku za 2003 rok kwotę stanowiącą 30% z różnicy pomiędzy kwotą z tytułu gromadzenia środków na rachunku oszczędnościowo - kredytowym, a kwotą którą, zdążył Pan wydatkować do końca 2003 roku.Z przedłożonych przez Pana w tutejszym organie podatkowym dokumentów wynika, że wycofane środki w części wydatkowane zostały na opłacenie podatku od darowizny, opłaty sądowej oraz taksy notarialnej w związku z otrzymaną od rodziny darowizną nieruchomości położonej w Krakowie przy ul. Y (faktura z dnia 06-10-2003 roku) Mając na uwadze, ww. cele na jakie należy wydatkować wycofane z kasy środki, powyższy wydatek nie spełnia tego wymogu, a zatem nie może Pan uwzględniać ww. faktury do rozliczenia środków z Kasy Mieszkaniowej.Podstawą do uwzględnienia rozliczenia środków z Kasy Mieszkaniowej będą natomiast faktury dotyczące opracowania projektu budowlanego jak również inwentaryzacji przewodów kominowych.Należy pamiętać, że podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłacanych oszczędności na kontynuacjęsystematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002 r do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Mając powyższy przepis na uwadze oraz dokumenty, które zostały przez Pana dostarczone tj. umowa o kredyt kontraktowy Nr x z dnia 27-10-1998 roku oraz aneksy kolejno wystawione w dniu 30-12-1998 roku, 27-12-1999 roku, 05-10-2001 roku, 15-02-2002 roku i 30-04-2002 roku wynika, że prawo do skorzystania z ulgi z tytułu oszczędzania w Kasie Mieszkaniowej przysługiwało Panu do dnia 28-02-2002 roku, zgodnie z aneksem podpisanym przez Pana w dniu 05-10-2001 roku.

A zatem jeśli w zeznaniu za 2002 rok odliczył Pan kwoty związane z oszczędzaniem w Kasie za cały 2002 rok, tutejszy organ podatkowy informuje o konieczności złożenia korekty do zeznania podatkowego PIT - 37 za ww. okres, w której należy prawidłowo wykazać kwoty z tytułu gromadzenia oszczędności w Kasie Mieszkaniowej.