Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 05.11.2004, sygn. US37/ZDF/415/57/2004, Urząd Skarbowy Warszawa-Targówek
Temat interpretacji
Na podstawie art. 26 b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:
1. budową budynku
mieszkalnego,
2. wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej, na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku,
3. zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego w takim budynku od gminy albo osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
4. nadbudową lub rozbudową budynku na cele nieszkaniowe lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego częsci lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkaniowe, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkaniw spełniające określone w przepisach prawa budowlanego.
Natomiast zgodnie z art. 26 b ust. 2 pkt 7 powołanej ustawy, powyższe odliczenie przysługuje jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:
- zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
- budowę budynku mieszkalnego,
- wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
- zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
- nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
- przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszcznia na cele mieszkalne oraz wykończenie l
Fakt odliczenia wydatków mieszkaniowych w zeznaniach podatkowych za lata 1998-1999, wyklucza możliwość skorzystania z odliczń wydatków poniesionych na spłatę kredytu mieszkaniowego.Z odliczeń tzw. "ulgi odsetkowej" może skorzystać podatnik, który w zeznaniach podatkowych odliczał wydatki mieszkaniowe na zasadach obowiązujących do końca 2001 r., a następnie na podstawie art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.- Ordynacja podatkowa dokona korekty zeznań za lata, w których korzystał z odliczeń i ureguluje zaległe zobowiązania wraz z należnymi za zwłokę odsetkami.