Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 16.12.2004, sygn. US-14/DP/412-564/04, Urząd Skarbowy w Nowym Dworze Mazowieckim

Temat interpretacji

Jak wynika z treści w / w pisma oraz złożonej umowy o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności od 2001 r. odliczyła Pani od podatku wydatki poniesione na ten cel.

Zakończenie okresu systematycznego oszczędzania wiąże się z koniecznością przeznaczenia zgromadzonych oszczędności na ściśle określone cele mieszkaniowe, umożliwiające zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika . Przepis art. 8 ust.2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego jest jedynym przepisem określającym cele mieszkaniowe, jakie mogą być finansowane ze środków pochodzących z kasy mieszkaniowej . Zachowanie wykorzystanych odliczeń wymaga realizacji jednego z celów mieszkaniowych wynikających z ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego. / Dz.U z 2000 r. Nr 98 poz. 1070 ze zm./. pod warunkiem posiadania tytułu prawnego zgodnie z art. 27 a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U. z 2000 r . Nr 1 4 poz. 176 ze zm/.

W § 7 umowy o kredyt kontraktowy Nr 011/000397/2001/16 posiadacz rachunku jest zobowiązany do przeznaczenia zgromadzonych środków na rachunku osobistym wraz z naliczonymi odsetkami na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych.:
a/ nabycie , budowa , przebudowę ,rozbudowę lub nadbudowę domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
b/ uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c/ remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt, 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
d/ spłatę kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt. 1 -3 ,

Wydatki finansowane ze środków zgromadzonych w kasie mieszkaniowej wchodzą w zakres celów mieszkaniowych wynikających z rozporządzenia Min. Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21.12.1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy / Dz. U. nr 156 poz. 788 ze zm ./ na podstawie tytułu prawnego.
Reasumując stwierdzić należy , że nie spełnia Pani wszystkich warunków określonych w umowie o kredyt kontraktowy oraz warunków określonych w art. 27 a ust 1 pkt 1 .ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.