Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 16.12.2004, sygn. POII/415-25/04, Drugi Urząd Skarbowy w Tarnowie

Temat interpretacji

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia 24 listopada 2004 r. uzupełnione pismem z dnia 06.12.2004 r. Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Tarnowie uprzejmie informuje:

Jak wynika z Pana pisma, w 2001 r. podpisał Pan z bankiem umowę o kredyt kontraktowy i nabył prawo do odliczenia od podatku wydatków ponoszonych z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową. W 2005 r. skończy się okres, na który zawarł Pan umowę z bankiem, w której wskazał Pan wszystkie pięć celów wykorzystania oszczędności gromadzonych w kasie mieszkaniowej. Jest Pan współwłaścicielem w 1/2 domu piętrowego, współwłaścicielami drugiej połowy są rodzice. W chwili obecnej wraz z rodziną zajmuje Pan piętro domu, natomiast na parterze mieszkają rodzice.

W związku z powyższym zwrócił się Pan z prośbą o wyjaśnienie:
- czy po zakończeniu umowy z bankiem i wycofaniu oszczędności może przeznaczyć je w całości tylko na dwa cele wykorzystania oszczędności nie tracąc przy tym ulgi podatkowej.
- czy przeznaczenie wycofanych z kasy mieszkaniowej po zakończeniu umowy z bankiem na remont domu, a w szczególności na: zmianę konstrukcji i pokrycia dachu, obróbki blacharskie i elementy odwodnienia budynku, nadbudowa celem zagospodarowania poddasza, ocieplenie ścian budynku i wykonanie elewacji zewnętrznej nie spowoduje utraty ulgi podatkowej.

Od 1 stycznia 2002 r. w myśl w art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002 r. do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy na cele mieszkaniowe.

Ustawa z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.) reguluje zasady gromadzenia oszczędności i udzielania kredytów kontraktowych.

W świetle art. 8 ust. 2 wyżej wymienionej ustawy, celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:
1) nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
2) uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
3) remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4) spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,
5) nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu sprzed 1 stycznia 2002 r. podatnik traci prawo do wykorzystania odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej, jeżeli wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania zostanie w danym roku wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych określa, jedynie że oszczędności gromadzone w kasie mieszkaniowej winny być wydatkowane zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych podatnika. Tym samym nie ma znaczenia, że w umowie z bankiem o kredyt kontraktowy wybrał Pan pięć celów wykorzystania oszczędności gromadzonych w kasie mieszkaniowej, a po zakończeniu umowy z bankiem wycofane oszczędności przeznaczy Pan w całości tylko na dwa z nich. Decydujące jest to aby były to cele mieszkaniowe wymienione w art. 8 ust. 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego.

Przeznaczenie wycofanych oszczędności z kasy mieszkaniowej po zakończeniu umowy z bankiem na remont domu, którego jest Pan współwłaścicielem nie spowoduje utraty ulgi podatkowej, gdyż znajduje się on w katalogu celów systematycznego oszczędzania.

Wobec powyższego przedstawione przez Pana stanowisko w tej sprawie jest prawidłowe.