Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 19.02.2004, sygn. P-1/415/10/04, Pierwszy Urząd Skarbowy w Lublinie

Temat interpretacji

W odpowiedzi na Pani zapytanie złożone w dniu 23.01.2004 r. (uzupełnione w dniu 6.02.2004 r.) o zakresie stosowania prawa podatkowego w sprawie ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu dokonanego przez Panią w 2003 r. zakupu komputera - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) informuje, że prawo do skorzystania z przedmiotowej ulgi wynika z obowiązującego do końca 2003 r. art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. d) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Przepis ten stanowi, że podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą.
Natomiast z ust. 7 pkt 3 ww. artykułu ustawy wynika, że odliczenia z powyższego tytułu stosuje się, jeżeli wydatki na cele określone w ust. 1 pkt 2 lit. d) zostały poniesione przez podatników osiągających przychody określone w art. 12 ust. 1 i 6, tj. m.in. ze stosunku pracy.
Wysokość wydatków na ww. cele ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub odprawy celnej (art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy).
Wykaz przyrządów i pomocy naukowych, których zakup uprawnia do odliczenia od podatku dochodowego zawiera rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 27 grudnia 2001 r. w sprawie określenia rodzajów przyrządów i pomocy naukowych, których zakup uprawnia do odliczenia poniesionych wydatków od podatku dochodowego (Dz. U. Nr 155, poz. 1812) wydane na podstawie art. 27a ust. 18 ustawy.
W związku z powyższym należy stwierdzić, że o prawie do dokonywania przez podatnika odliczenia od podatku z omawianego tytułu można mówić po spełnieniu wszystkich warunków określonych w ww. przepisach.

W świetle przedstawionego stanu faktycznego istotne jest czy zakupiony komputer jest wykorzystywany przez Panią do pracy zawodowej (specjalisty ds. samorządowo-członkowskich) i stanowi pomoc w prawidłowym wykonywaniu pracy na rzecz zakładu pracy (Spółdzielni Mieszkaniowej). Od tego bowiem zależy czy spełniony został warunek bezpośredniego związku zakupu komputera z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą. Spełnienie bowiem pozostałych warunków, tj. osiągnięcia przez Panią w 2003 r. przychodów ze stosunku pracy, posiadania faktury VAT wystawionej w 2003 r. dokumentującej zakup komputera oraz to, że zakres przedmiotowy wydatków uprawnia do skorzystania z ulgi jest zrozumiałe i nie budzi zastrzeżeń.

Jeśli w przypadku zakupu przez Panią komputera spełnione zostały wszystkie określone w przepisach (wskazane wyżej) warunki, to może Pani skorzystać z przedmiotowej ulgi, tj. z odliczenia od podatku za 2003 r. kwoty 19 % poniesionych na ten cel wydatków, nie przekraczającej jednak kwoty 433 zł 20 gr stanowiącej limit odliczeń (art. 27a ust. 3 pkt 1 lit. d) ustawy).