Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Legionowie działajac na podstawie art. 14 a par.1, par.3 i par.4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. (Dz.U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 ze zm.)

orzeka

Zgodzić się ze stanowiskiem Pani, że przychód uzyskany ze sprzedaży akcji nabytych w 1998 i 1999 roku nie będzie podlagał opodatkowaniu podatkiem dochodowym wg stawki 19%.

UZASADNIENIE

W dniu x.y.z wpłynęło do tut. Urzędu zapytanie, w którym przedstawiła Pani następujacy stan faktyczny:
W latach 1998-1999 stowarzyszenie, które było właścicielem akcji spółki sprzedało akcje swoim członkom. Następnie nastapiło połączenie spółek co spowodowało wydanie akcji akcjoinariuszom. Wydanie nastąpiło na giełdzie papierów wartościowych, w obrocie publicznym.Przedstawiając własne stanowisko w sprawie uważa Pani, że zbycie akcji zakupionych w ofercie publicznej przed 01.01.2004r. zwolnione jest z opodatkowania.

Zgodnie z art. 17 ust.1 pkt.6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów i realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy o publicznym obrocie papierami wartościowymi.
Na podstawie art. 19 ust.1 pkt..2 ustawy z dnia 12.11.2003r. (Dz.U. 202, poz. 1956 ze zm.) z opodatkowania zwolnione zostały dochody uzyskane po dniu 31.12.2003r. z odpłatnego zbycia papierow wartosciowych nabytych przed dniem 01.01.2004.r wymienione w art. 52 pkt. 1 lit.b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tj. papiery wartosciowe dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabyte na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierow wartosciowych albo w regulowaniym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym.Z w/w przepisów wynika, iz dochód uzyskany ze zbycia akcji nabytych na giełdzie papierów wartos.iowych, na podstawie oferty publicznej lub regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie przed 1 stycznia 2004r. nie ędzie opodatkowany.
Rozstrzygajac czy akcje, które podatnik nabył w powyższy sposób spełniają przesłankę ustawową uprawniającą do zwolnienia podatkowego (art. 52 pkt. 1 lit.b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), należy ustalić czy zostały one nabyte w ofercie publicznej.Zgodnie z art. 2 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi - publicznym obrotem papierami wartościowymi, zwanym dalej "publicznym obrotem", jest proponowanie nabycia lub nabywanie emitowanych w serii papierów wartosciowych, przy wykorzystaniu środków masowego przekazu albo w inny sposób, jeżeli propozycja skierowana jest do więcej niz 300 osób albo do nieoznaczonego adresata. Pojęcie "oferta" wynikajaca z art. 66 par.1 Kodeksu cywilnego, a także określenie w słowniku jezyka polskiego oznacza oświadczenie woli jednej ze stron przedstawione drugiej stronie w celu zawarcia odpoiwedniej umowy na warunkach podanych w oświadczeniu. Charakter "publiczny" oferty oznacza jej skierowanie do bliżej nieokreślonych osób w sposób dający możliwość zapoznania się i ewentaulnego skorzystania z przedstawionej oferty. Mówiąc o publicznym charakterze oferty publicznej należy mieć na względzie powszechny dostęp do akcji przez ogół społeczeństwa, bez względu na liczbę osób, do ktorych jest skierowana oferta. Jeśli oferta nie jest skierowana do ogólu społeczeństwa, a do konkretnie oznaczonych adresatów, nawet, jeśli ich liczba przewyższa 300 osób, to nie można mówić o ofercie publicznej w rozumieniu art. 2 ust.1 ustawy z 21.07.1997. - Prawo o obrocie papierami wartościowymi.Reasumując powyższe, spełnjajac wymienione przesłanki będzie miała Pani do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia.