Temat interpretacji

W dniu 23.04.2007 roku podatnik złożył w tutejszym Urzędzie wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w zakresie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ( t. j. Dz. U z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm. ).

Wniosek dotyczy ustalenia, czy uzyskany dochód ze sprzedaży akcji nabytych od Skarbu Państwa przed 1 stycznia 2004 roku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż podatnik na podstawie umowy z dnia 25.02.1997 r. zakupił od Skarbu Państwa 71 szt. akcji serii A Zakładów X oraz na podstawie umowy z dnia 07.04.1998 r. nabył od Skarbu Państwa - 107 szt. akcji zwykłych na okaziciela serii A Zakładów Y.

Akcje zostały sprzedane przez podatnika w 2006 roku na Giełdzie Papierów Wartościowych.

Według podatnika przychód ze sprzedaży papierów wartościowych nabytych przed 1 stycznia 2004 roku jest zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Organ podatkowy ocenia stanowisko podatnika jako nieprawidłowe i stwierdza co następuje :

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm. ) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( Dz. U. z 2003 r. Nr 202, poz. 1956 ) - przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów ( poniesionych strat ) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r.

Stosownie do powołanego przepisu art. 52 pkt 1 lit. b ustawy podatkowej - zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001 r. do dnia 31 grudnia 2003 r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.

Zatem, aby dochód ze sprzedaży akcji korzystał ze zwolnienia na podstawie przepisu art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. winny być spełnione równocześnie niżej wymienione warunki :

- akcje winny być dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi,

- nabycie powinno być dokonane przed 1 stycznia 2004 r.,

- nabycie powinno nastąpić na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.

Z przedłożonych dokumentów wynika, że akcje Zakładów X zostały nabyte przez podatnika na zasadach preferencyjnych. Z kolei akcje Zakładów Y podatnik nabył nieodpłatnie.

Przedmiotowe akcje nie były dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi i nie zostały nabyte przez podatnika w ofercie publicznej, dlatego przychód ze sprzedaży tych akcji podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Odnosząc przedstawiony stan faktyczny do obowiązujących przepisów prawa podatkowego stwierdzić należy, że stanowisko podatnika w sprawie przedstawionej we wniosku jest nieprawidłowe.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.