Temat interpretacji
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Skarżysku-Kam. działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 14 marca 2006 r. (data wpływu do U.S. 15.03.2006 r.) w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie ustalenia podstawy amortyzacji i kwoty amortyzacji samochodu osobowego stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.
Wnioskiem z dnia 14 marca 2006 r. zwróciła się Pani z zapytaniem czy prawidłowo została ustalona podstawa amortyzacji i kwota amortyzacji samochodu osobowego.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 14 listopada 2005 r. zakupiła Pani samochód osobowy za kwotę netto 154.098,36 zł. + podatek VAT w kwocie 33.901,64 zł.Zgodnie z art. 86 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) dokonała Pani odliczenia podatku naliczonego w wysokości 6.000,00 zł.W/w samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Podstawę amortyzacji ustalono w wysokości 20.000,00 EURO × 3,9958 (kurs EURO z dnia zakupu) co stanowi kwotę 79.916,00 zł., a amortyzację roczną ustalono w wysokości 15.983,20 zł. (20% z kwoty 79.916,00 zł.).
Zgodnie z art. 22a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) amortyzacji podlegają , z zastrzeżeniem art. 22c , stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania maszyny, urządzenia i środki transportu o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą zwane środkami trwałymi. Podatnicy dokonują odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.Zasady ustalania wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych , które stanowią podstawę obliczania odpisów amortyzacyjnych określa art. 22g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl ust. 1 pkt 1 tego artykułu za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych uważa się w razie nabycia w drodze kupna - cenę ich nabycia . Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej do używania, a w szczególności o koszty transportu , załadunku i wyładunku , ubezpieczenia w drodze, montażu , instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych , opłat notarialnych , skarbowych i innych, odsetek , prowizji, oraz pomniejszona o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków , gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.
Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych wg zasad określonych w art. 22a - 22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20.000,00 EURO przeliczonej na złote według kursu średniego EURO ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania do używania.
Średni kurs EURO z dnia przekazania samochodu do używania tj. 15.11.2005 r. (datę ustalono na podstawie ewidencji środków trwałych) wynosił 4,0010 zł. ,więc odpisy amortyzacyjne od wartości samochodu przewyższającej 80.020,00 zł. nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.
W świetle powyższego własne stanowisko Pani dotyczące ustalenia podstawy amortyzacji oraz kwoty amortyzacji uważa się za prawidłowe - amortyzacja nie przekracza kwoty odpisów z tytułu zużycia samochodu liczonych od równowartości 20.000,00 zł. EURO przeliczonej wg kursu średniego NBP z dnia wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych.