Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 08.03.2006, sygn. 1409/PDFPP/413-i-11/06/JS, Urząd Skarbowy w Legionowie

Temat interpretacji

Na podstawie art. 216 par. 1 oraz art. 14a par. 1 i par. 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn.zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Legionowie

ORZEKA

Zgadzam się z Państwa stanowiskiem, iż posiadacie prawo do skorzystania z ulgi odsetkowej w rozliczeniu podatkowym za rok 2005 i zwrotu odsetek w 2004r.

W dniu 03.03.2006r. wpłynęło do tut. Urzędu zapytanie w którym przestawili Państwo następujący stan faktyczny. W październiku 2004 roku nabyliście od osób prywatnych dom bliźniaczy w stanie surowym wraz z działką. Po podpisaniu aktu notarialnego przepisaliście Państwo pozwolenie na budowę na siebie i wykończyliście dom już jako jego właściciele. Zakończenie budowy zgłosiliście Państwo w 2005 roku. Na zakup i wykończenie domu zaciągnięty został kredyt hipoteczny w 2004 roku i jeszcze w tym samym roku rozpoczeliście Państwo jego spłatę. Stosownie do art. 26b ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn.zm.) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 odlicza się z zastrzeżeniem ust. 2-4 faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi , o którym mowa w art. 3 ust. 1 w/w ustawy, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.

Warunki skorzystania z w/w ulgi określone zostały w ust. 2 cytowanego wyżej przepisu. Zgodnie z jego brzmieniem analizowane odliczenie stosuje się, jeżeli m.in:
1. kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po dniu 01 stycznia 2002r.
2. kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek) a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w art. 26b ust. 1 w/w ustawy
3. inwestycja dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych na terytorium RP przeznaczonych pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku takiego planu określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obuwiązujących ustaw
4. inwestycja została ukończona przed upływem 3 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym uzyskano pozwolenie na budowę w rozumieniu prawa budowlanego, a zakończenie inwestycji nastąpiło nie wcześniej niż w 2002r. i zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego uzyskania - zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku.
5.odsetki zostaną faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty będą udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot wskazany w punkcie 2, nie zostaną zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyłyby podstawę obliczenia podatku, nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
6. podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, mieszczących się w zlikwidowanej tzw. dużej uldze mieszkaniowej tj. na podstawie przepisów art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiągniętych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt. 1 lit. a-f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r.
7. odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70 m.kw. powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m.kw. powierzchni uzytkowej budynku mieszkalnego ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji, z zastrzeżeniem ust. 10.
8. odliczenia odsetek od kredytu dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy w którym została zakończona inwstycja, a odsetki zapłacone przed zakończeniem inwestycji mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki.

Do zeznania o którym mowa w art. 45 składanego za rok w którym po raz pierwszy dokonuje się odliczenia o którym mowa w ust. 1 podatnik dołącza oświadczenie według określonego wzoru (PIT-2K) o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją. Wydatki na spłatę odsetek od kredytu( pożyczki) dotyczą odsetek zapłaconych łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych, bądź od dochodu każdego z małżonków, w proporcjach wskazanej we wniosku, bądź od dochodu jednego z małżonków.