Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 30.01.2006, sygn. PDFII/415-53/05, Urząd Skarbowy w Oświęcimiu

Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu, działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) - po rozpatrzeniu Pana wniosku z dnia 2 grudnia 2005 r. (wpływ 12.12.05 r.), uzupełnionego w dniu 29 grudnia 2005 r., w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

Pismem z dnia 2.12.2005r. (wpływ 12.12.05 r.), uzupełnionym w dniu 29.12.2005 r., zwrócił się Pan z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ze stanu faktycznego, przedstawionego w piśmie wynika, że ponosi Pan wydatki mieszkaniowe związane z remontem budynku mieszkalnego należącego do żony, którego jest Pan użytkownikiem na podstawie umowy użyczenia. Ponadto przed zawarciem związku małżeńskiego zawarł Pan umowę przedmałżeńską, z której wynika, że "każdy zakupiony przedmiot ... stanowi odrębną własność małżonka", w związku z czym pytanie skierowane do organu podatkowego brzmi:
- Czy istnieje możliwość skorzystania z ulgi remontowej, jaka jest wysokość odliczenia wydatków poniesionych na remont w przypadku, gdy żona również korzysta z ulgi remontowej?
Zdaniem Pana - w przedstawionej sytuacji istnieje możliwość skorzystania z ulgi remontowej i zapłacenia mniejszego podatku dochodowego.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa - Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu stwierdza co następuje:
Prawo do zmniejszenia podatku dochodowego z tytułu wydatków poniesionych w 2005 r. na remont i modernizację lokalu mieszkalnego wynika z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.). Jak stanowi przepis, wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. - dalej updof - poniesione w latach 2004-2005, podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 tej ustawy.
Zgodnie z przepisem art. 27a ust. 1 pkt 1 updof -w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2003 r.- podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1 obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego (...).Podstawowym warunkiem uprawniającym do korzystania z odliczeń od podatku z tytułu poniesionych wydatków na remont i modernizację, jest posiadanie tytułu prawnego do remontowanego lub modernizowanego lokalu mieszkalnego. Tytułem prawnym do lokalu lub budynku mieszkalnego jest m.in.:
- akt własności
- umowa użyczenia
- umowa najmu lub dzierżawy
- inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu lub budynku mieszkalnego.

Ponadto do skorzystania z przedmiotowej ulgi konieczne jest, aby poniesione wydatki:
1) wymienione zostały w rozporządzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788),
2) zostały udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodem odprawy celnej (art. 27a ust. 6 pkt 1 updof w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.);
3) nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu (art. 27a ust. 7 pkt 1 ww. ustawy);
4) dotyczyły budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (art. 27a ust. 7 pkt 2 ww. ustawy).

Kwota, o którą zmniejsza się podatek nie może przekroczyć 19% kwoty poniesionych wydatków na ww. cele.
Limit odliczeń z tego tytułu od podatku w latach 2003-2005 wynosi:
- na remont i modernizację lokalu mieszkalnego: 4.725,00 zł, co odpowiada wydatkom w kwocie 24.868,42 zł,
- na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej: 5.670,00 zł, co odpowiada wydatkom w kwocie 29.842,10 zł.
Przy równoczesnym remoncie instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych i urządzeń gazowych limit odliczeń od podatku dodatkowo podwyższa się o kwotę 945,00 zł.Określony limit odliczeń z tytułu wydatków mieszkaniowych dotyczy łącznie obojga małżonków.
Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, odliczeń w ramach obowiązującego limitu dokonuje się zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych bądź od podatku każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od podatku jednego z małżonków. Jeżeli małżonkowie przed zawarciem związku małżeńskiego, w okresie obowiązywania ustawy, korzystali z odliczeń od podatku na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 1, o kwotę dokonanych odliczeń zmniejsza się kwoty odliczeń określone zgodnie z ust. 3 pkt 2 (art. 27a ust. 10 pkt 1 i 2 updof w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.).

Biorąc zatem pod uwagę powyższe uregulowania prawne odnoszące się do przedstawionego stanu faktycznego w przypadku łącznego spełnienia powyższych warunków, przysługuje Panu prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na remont i modernizację użyczonych pomieszczeń znajdujących się w budynku mieszkalnym.

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;
- nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.
W sprawie będącej przedmiotem zapytania nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

POUCZENIE:
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia (art. 14a § 4, art. 236 § 2 pkt 1 u.O.p.).