Temat interpretacji
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.)w odpowiedzi na zapytanie w sprawie: wspólnego opodatkowania osoby samotnie wychowującej dziecko za rok 2003, zawarte w piśmie z dnia 04.03.2004 r., informuje:
Zgodnie z definicją zawartą w art. 6 ust. 5 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 926 ze zm.), za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku, do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów. Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Przepisy ustawy przewidują możliwość preferencyjnego opodatkowania osób samotnie wychowujących dzieci. Stosownie do ust. 4 tegoż artykułu od osób samotnie wychowujących w roku podatkowym:
1) dzieci małoletnie,
2) dzieci, bez względu na wiek, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, pobierany był zasiłek pielęgnacyjny,
3) dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach o szkolnictwie wyższym, lub w przepisach o wyższych szkołach zawodowych, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości nie powodującej obowiązku zapłaty podatku.
Podatek może być określony, z zastrzeżeniem w ust. 8, na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci: z tym, że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.
Zgodnie z art. 6 ust. 8 w/w ustawy zasada ta jednak nie ma zastosowania, jeżeli do osoby samotnie wychowującej dzieci lub do jej dziecka mają zastosowanie przepisy ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.), zwanej dalej "ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym".
Z dokumentów dostarczonych do tut. Urzędu wynika, że w 2003 r. Pani syn otrzymywał:
- od I - IX 2003 r. z Miejskiego Ośrodka Pomocy Rodzinie w Kielcach rentę socjalną w wysokości 418,00 zł. jako osoba całkowicie niezdolna do pracy z powodu niepełnosprawności powstałej przed 18-tym rokiem życia oraz zasiłek
pielęgnacyjny w kwocie 136,64 zł., stosownie do artykuł 14 ust. 3 pkt 2 i pkt 4 ustawy z dnia 1 grudnia 1994 r. o zasiłkach rodzinnych, pielęgnacyjnych i wychowawczych (Dz. U. Nr 102 z 1998 r., poz. 651 ze zm.), który stanowi, że zasiłek pielęgnacyjny przysługuje osobie w wieku powyżej 16 lat, jeżeli:
. jest niepełnosprawna w stopniu umiarkowanym, a niepełnosprawność ta powstała w wieku uprawniającym do zasiłku rodzinnego,
. jest niepełnosprawna w stopniu znacznym.
Świadczenia te były zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 i 79 w/w ustawy od 01.10.2003 r. rentę socjalną z ZUS gdyż na podstawie ustawy z 27.06.2003 o rencie socjalnej (Dz. U. Nr 135, poz. 1268) wypłaty rent socjalnych dokonuje Zakład Ubezpieczeń Społecznych.
Z załączonej do wniosku decyzji z dnia 01.10.2003 r. znak: 15/SOC/6049324 wynika, iż Pani synowi jako osobie niepełnosprawnej w stopniu umiarkowanym przyznano - rentę socjalną do 31.01.2006 r., której wysokość od 01.10.2003 r. stanowi 464.21 zł. i nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych. Dochód syna z tego tytułu w 2003 r. wynosił, więc 3 miesiące x 464,21 zł. = 1392,63 zł. czyli jest to kwota nie powodująca obowiązku zapłaty podatku. Ponadto synowi przyznano dodatek pielęgnacyjny w wysokości 141,70 zł. - wolny od podatku dochodowego od osób fizycznych.
W oparciu o wyżej przytoczone przepisy i przedstawiony stan faktyczny, może Pani skorzystać za 2003 r. z preferencyjnego opodatkowania dochodów, z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych, przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dzieci.