Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 05.03.2004, sygn. US32/PDL/415/21/04, Urząd Skarbowy Warszawa-Bielany

Temat interpretacji

W odpowiedzi na Pani pismo Naczelnik Urzędu Skarbowego informuje, iż na podstawie art. 7 ust. 1-2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( Dz. U. Nr 134 z 2001 r. poz. 1509 ze zmianami ), które odzwierciedlają stan prawny obowiązujący na rok podatkowy 2002 - 2003 spółdzielnie mieszkaniowe są zobowiązane sporządzić za rok kalendarzowy, w trzech egzemplarzach, według ustalonego wzoru, imienne informacje o wysokości wycofanego wkładu budowlanego lub mieszkaniowego wniesionego do spółdzielni od dnia 01-01-1992 r....., chyba, że podatnik złoży spółdzielni oświadczenie, że wycofany wkład nie był odliczony od jego dochodu lub podatku.
W terminie do 28 lutego następującego po roku podatkowym spółdzielnie przekazują jeden egzemplarz informacji osobom, które wycofały ze spółdzielni wkład budowlany lub mieszkaniowy, a drugi egzemplarz urzędowi skarbowemu według miejsca zamieszkania podatnika.
Z dniem 01-01-2002 r. artykuł ten zastąpił w praktyce skreślony art. 44a natomiast w mocy pozostaje przepis wyżej wskazany ( art. 7 ust. 1 - 2 ). Zatem z obowiązku wypełniania informacji PIT-14 spółdzielnie w roku 2003 nie zostały zwolnione. ( mają tu zastosowanie powołane wyżej przepisy przejściowe).

Art. 6 ust. 1 wyżej powołanej ustawy z 21 listopada 2001 r. wskazuje, iż do zdarzeń powstałych po dniu
01 stycznia 2002 r. ma zastosowanie przepis art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01-01-2002 r. Zgodnie natomiast z treścią art. 27a ust. 13 pkt. 1, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu ( przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt. 1 i 2a następnie wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład, do dochodu ( przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów .

Jeżeli zatem dokonywała Pani wcześniej odliczenia od podatku dochodowego kwoty 701,39 zł to należy doliczyć do podatku za rok 2003 ( w poz. 112 w PIT-37 ) kwotę uprzednio odliczoną od podatku z ww tytułu. Z uwagi na fakt, iż odliczeniu podlegała kwota 19% od poniesionego wydatku w wys. 3.691,50 zł, doliczenie wynosi 19% wycofanej kwoty tj. 701,39 zł. Powyżej opisany sposób postępowania powinien być przez Panią zastosowany w przypadku, gdy w latach ubiegłych odliczała sobie Pani kwotę wkładu budowlanego na zasadach odliczenia od podatku
( w swoim piśmie zaznacza Pani jedynie, że nie korzystała z odliczeń z tego tytułu od dochodu nie wspominając jednocześnie o ewentualnych odliczeniach od podatku. Tak więc w przypadku, gdyby Pani nie korzystała wcześniej z odliczenia kwoty wniesionego wkładu ani od dochodu ani od podatku nie ma Pani obowiązku wykazywać omawianego zwrotu w swoim zeznaniu za 2003 rok. Jednocześnie nadmienić należy, iż w przypadku ewentualnego odliczania wcześniej kwoty wkładu budowlanego od podatku w pozycji nr 72 w załączniku PIT-D : dokonane odliczenia za okres W efekcie końcowym odzyskuje Pani limit odliczeń w ramach "dużej ulgi budowlanej" w wys. 701,39zł. ( czyli w doliczanej kwocie ).

Zatem Pani indywidualny limit odliczeń nie powinien być pomniejszony o sumę 701,39 zł pod warunkiem doliczenia w poz. 112 PIT-37 tegoż odliczenia. Takie rozwiązanie powinno być uwzględnione w załączniku PIT-D w ramach przysługującej kwoty odliczeń 35.910,- ( co stanowi odpowiednik wydatków w okresie obowiązywania ustawy w wys. 189.000,-zł). Dodać należy, że podatnicy mogą odliczać od podatku dochodowego wydatki wymienione w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit a do f (w brzmieniu obowiązującym przed dn. 01-01-2002 r. ) ponoszone na własne potrzeby mieszkaniowe do dnia 31-12-2004 r. włącznie a stanowiące kontynuację inwestycji rozpoczętej w latach 1997 - 2001.