Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 05.03.2004, sygn. PD2/415/001/04, Drugi Śląski Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej

Temat interpretacji

Kwestie nabycia spółdzielczego lokatorskiego lub własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, jak i warunków zwrotu wniesionych wkładów reguluje ustawa z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1116 ze zm.). Przepisy ww. ustawy stanowią, że spółdzielnia w zamian za wniesiony wkład oraz uiszczanie opłat określonych w ustawie oraz statucie spółdzielni, zobowiązuje się oddać członkowi lokal mieszkalny do użytkowania. W wypadku wygaśnięcia spółdzielczego lokatorskiego albo własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielnia zwraca osobie uprawnionej wniesiony wkład albo jego część, zwaloryzowane wg wartości rynkowej lokalu, a w przypadku własnościowego prawa wartośc rynkowa tego prawa. Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) stanowi, że spółdzielnie mieszkaniowe są obowiązane sporządzić za rok kalendarzowy, w trzech egzemplarzach, według ustalonego wzoru, imienne informacje o wysokości wycofanego wkładu budowlanego lub mieszkaniowego wniesionego do spółdzielni od dnia 1 stycznia 1992 r., chyba że podatnik złoży spółdzielni oświadczenie, że wycofany wkład budowlany nie był odliczony od jego dochodu lub od podatku. W terminie do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym spółdzielnie przekazują jeden egzemplarz informacji osobom, które wycofały ze spółdzielni wkład budowlany lub mieszkaniowy, a drugi egzemplarz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika. Wprawdzie pojęcie "zwrot wkładu" wydaje się być równoznaczne z pojęciem "wycofanie wkładu", jednakże jak wyjaśniło to Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 23 sierpnia 1995 r. Nr PO 2/N-01165/95, wycofanie wkładu ma miejsce jedynie do czasu przydzielenia mieszkania lub zamieszkania przez członka w przydzielonym lokalu. W świetle powołanych powyżej przepisów obowiązek sporządzenia informacji ciąży na spółdzielniach w przypadku wycofania wkładu mieszkaniowego bądź budowlanego, a że zwrot wkładów nie jest tożsamy z ich wycofaniem, należy zatem stwierdzć, iż na spółdzielni nie ciąży żaden obowiązek o charakterze publicznoprawnym.