Temat interpretacji

W styczniu 2004r. na podstawie potwierdzonej aktem notarialnym umowy, podatnik został współwłaścicielem lokalu mieszkalnego (jego udział wynosi 50%). Drugą współwłaścicielką mieszkania jest małżonka. W czerwcu 2004 roku podatnicy zawarli zwiazek małżeński. Na zakup mieszkania w 2003 r. przyszli małżonkowie wzięli wspólnie kredyt mieszkaniowy. Do końca 2004 r zapłacili odsetki od powyższego kredytu. W związku z przysługującym na podstawie art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) odliczeniem wydatków na na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego podatnik jako osoba, która spłacała całość odsetek złożył deklaracje PIT 2K i wypełnił załącznik PIT D, jego małżonka nie wypełniła ani deklaracji PIT 2K ani nie uwzględniła żadnych wydatków poniesionych na spłatę odsetek kredytowych w załączniku PIT D. Podatnik pyta czy taki sposób rozliczenia jest właściwy zajmując stanowisko, że taki sposób rozliczenia jest prawidłowy.

Stosownie do art. 26 b ust. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się, zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych, bądź od dochodu każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu jednego z małżonków.

Kwotę odliczanych odsetek podatnik zobowiązany jest wykazywać w zeznaniu rocznym. Składając pierwsze zeznanie podatkowe uwzględniające przysługujące odliczenia, podatnik zobowiązany jest również złożyć oświadczenia na druku PIT 2K, o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku VAT nie korzystających ze zwolnienia od tego podatku. Istotne jest przy tym , iż omawiana ulga nadal pozostaje "ulgą małżeńską", tzn. limit wydatków dotyczy odsetek zapłaconych łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli zatem małżonkowie składać będą odrębne zeznania to stosownie do art. 26 b ust. 8 mogą dokonać odliczeń zgodnie z wnioskami w nich zawartymi, tj. od dochodu każdego z małżonków w proporcji wskazanej we wniosku lub od dochodu jednego z nich.

W związku z powyższym podatnik miał prawo odliczyć przedmiotową ulgę w całości wypełniając załącznik PIT-D i oświadczenie PIT-2K do zeznania rocznego, a jego żona nie miała obowiązku złożenia oświadczenia na druku PIT-2K,ani załącznika PIT-D.

Interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego.

Interpretacja jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej wydania i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego.